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  3. 某公司自2012年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)： 借：管理费用(开办费)100 贷：银行存款 100 2013年1月，该公司开始生产经营，当年实现

某公司自2012年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)： 借：管理费用(开办费)100 贷：银行存款 100 2013年1月，该公司开始生产经营，当年实现

admin2014-03-10  42
问题 某公司自2012年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：
借：管理费用(开办费)100
  贷：银行存款              100
2013年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，发生成本费用支出2300万元。其中发生业务招待费支出20万元，不考虑其他纳税调整因素，企业选择将筹办费支出一次性在开业当年扣除。该公司2013年度企业所得税应纳税所得额为(     )万元。
选项 A、112
B、96
C、100
D、60
答案A
解析 筹办费中的业务招待费处理：2012年可扣除的筹办费当中的业务招待费为10×60％=6(万元)2013年可扣除的筹办费为：100一[10×(1—60％)]=96(万元)。2013年业务招待费的扣除：由于20×60％<2500×5‰，则应纳税所得额=(2500—2300—96)+[20×(1—60％)]=112(万元)。
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