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  3. (2011年)某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份； (1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7．82万元，支付购货运费2．5万元、建设基金0．5万元，取得货运发票，运输途中

(2011年)某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份； (1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7．82万元，支付购货运费2．5万元、建设基金0．5万元，取得货运发票，运输途中

admin2019-03-27  39
问题 (2011年)某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份；
(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7．82万元，支付购货运费2．5万元、建设基金0．5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5％。
(2)销售业务，在国内销售化妆品，取得含税销售额28．08万元，出口化妆品取得销售额50万元人民币。
(3)其他业务；企业开发新型化妆品，生产成本1．2万元，将其中的5％用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10月份；
(1)进口业务：进口一批香水精。支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3．4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0．5万元，购进的香水精用于生产高级化妆品。
(3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9．36万元，取得乙代理商开具的普通发票。
(4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6．12万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20％，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元。城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％。退税率13％，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税(    )万元。
选项 A、6．13
B、12．00
C、18
D、21
答案A
解析 9月份：业务1：进项税=7．82+(2．5+0．5)×7％=8．03(万元)业务2；销项税=28．08÷(1+17％)×17％=4．08(万元)消费税=28．08÷(1+17％)×30％=7．2(万元)业务3；销项税=1．2×95％×(1+5％)÷(1—30％)×17％=0．29(万元)消费税=1．2×95％×(1+5％)÷(1—30％)×30％=0．51(万元)免抵退不得免征和抵扣税额=50×(17％一13％)=2(万元)当期应纳增值税额=4．08+0．29一(8．03—2)=一1．66(万元)当期免抵退税额=50×13％=6．5(万元)9月该日化厂应退增值税1．66万元9月份免抵税额=6．5—1．66=4．84(万元)9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(7．2+0．51+4．84)×(7％十3％)=1．26(万元)10月份；业务1：进口货物完税价格=20+3+(20+3)×3％0=23．07(万元)关税=23．07×20％=4．61(万元)进口环节增值税=(23．07+4．61)÷(1—30％)×17％=6．72(万元)进口环节消费税=(23．07十4．61)÷(1—30％)×30％=11．86(万元)进口环节税金合计=4．6l+6．72+11．86=23.19(万元)运费进项税=7×7％=0．49(万元)业务2；进项税=3×3％+3．4+2×7％=3．63(万元)业务3；销项税=(70+80)×17％=25．5(万元)消费税=70×30％=21(万元)业务4；销项税=(36—4)×17％=5．44(万元)10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=25．5+5．44—6．72一0．49—3．63=20．1(万元)10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=21一[2×30％+(23．07+4．61)÷(1—30％)×30％+20×30％一12×30％]=6．13(万元)
【提示】按照最新营业税改征增值税政策规定，运费不再按7％计算抵扣进项税。
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