某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2500元的押金。2018年6月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2800元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审

admin2019-09-04 28

问题某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2500元的押金。2018年6月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2800元，共发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年。
已知：消费税率啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；3000元以下的，税额为每吨220元。
要求：
计算2018年6月销售啤酒应缴纳的增值税金额。

选项

答案根据规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。2018年6月销售啤酒应缴纳的增值税=200×2800×16％=89600(元)。

解析

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