甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司从2017年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3％改为年销售收入的4％，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现

admin2018-12-20 57

问题甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司从2017年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的3％改为年销售收入的4％，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现较大差异，假设甲公司规定期末预计产品保修费用的余额不得出现负值，2016年年末产品保修费用的余额为20万元，甲公司2017年度实现的销售收入为10000万元。2017年实际发生产品质量保修费用300万元，按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。不考虑其他因素影响，甲公司下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更
B、2017年12月31日q预计负债”余额为120万元
C、2017年12月31日递延所得税资产余额为30万元
D、该项变更使2017年利润总额减少100万元

答案A,B,C,D

解析产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更，选项正确；“预计负债”余额=20+10000×4％－300=120(万元)，选项B正确；2017年12月31日预计负债账面价值为120万元，计税基础为0，递延所得税资产余额=(120－0)×25％=30(万元)，选项C正确；因预计产品保修费用的余额不得出现负值，按原估计应确认销售费用300万元，按新估计应确认销售费用400万元，该项变更使2017年利润总额减少100万元，选项D正确。

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