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2014年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2015年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800

admin2022-08-17  36
问题 2014年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2015年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25％。对此项变更，甲公司应调整2015年期初留存收益的金额为(          )万元。[2016年11月真题]
选项 A、500
B、1350
C、1500
D、2000
答案C
解析 盈余公积按10％比例计提，投资性房地产由成本模式改为公允价值模式的会计处理如下：
借：投资性房地产——成本   8800
投资性房地累计折旧  200
        贷：投资性房地产  7000递延所得税负债(2000×25％)  500
盈余公积(2000×75％×10％)  150
利润分配——未分配利润(2000×75％×90百分)  1350
会计政策变更，追溯调整留存收益(盈余公积、未分配利润)，本题中，调整的留存收益=(计量模式变更时的公允价值-账面价值)×(1-25％)=[8800-(7000-200)]×(1-25％)=1500(万元)。
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