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2014年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2015年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式改为公允价值模式计量,当日公允价值为8800
2014年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2015年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式改为公允价值模式计量,当日公允价值为8800
admin
2022-08-17
23
问题
2014年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2015年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式改为公允价值模式计量,当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%。对此项变更,甲公司应调整2015年期初留存收益的金额为( )万元。[2016年11月真题]
选项
A、500
B、1350
C、1500
D、2000
答案
C
解析
盈余公积按10%比例计提,投资性房地产由成本模式改为公允价值模式的会计处理如下:
借:投资性房地产——成本 8800
投资性房地累计折旧 200
贷:投资性房地产 7000递延所得税负债(2000×25%) 500
盈余公积(2000×75%×10%) 150
利润分配——未分配利润(2000×75%×90百分) 1350
会计政策变更,追溯调整留存收益(盈余公积、未分配利润),本题中,调整的留存收益=(计量模式变更时的公允价值-账面价值)×(1-25%)=[8800-(7000-200)]×(1-25%)=1500(万元)。
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投资银行业务题库证券专项业务类资格分类
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投资银行业务
证券专项业务类资格
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