位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2016年8月生产经营业务如下: (1)进口仪器设备一台,国外买价64 000元,运抵我国入关前支付的运费4 200元、保险费3 800元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费

admin2018-12-21  35

问题 位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2016年8月生产经营业务如下:
    (1)进口仪器设备一台,国外买价64 000元,运抵我国入关前支付的运费4 200元、保险费3 800元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费1 600元、税额176元。
    (2)外购食用酒精100吨,每吨不含税加8 000元,取得的增值税专用发票上注明金额800 000元、税额136 000元;取得增值税专用发票上运费金额50 000元、税额5 500元;取得的增值税专用发票上注明装卸费30 000元、税额1 800元。
    (3)销售粮食白酒60吨给某专卖店,每吨销售价格26 000元、增值税销项税额4 420元,共计应收含税销售额1 825 200元。由于专卖店提前支付价款,企业给予专卖店3%的销售折扣,实际收款1 770 444元。另外,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费120 000元、税额13 200元。
    (4)销售粮食白酒50吨给某连锁餐饮机构,每吨售价20 000元,开具增值税专用发票取得销售额共计1 000 000元、税额170 000元。
    (5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨,每吨售价33 462元并开具普通发票,共计取得含税销售额836 550元。
    (6)月末盘存时发现,由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨,经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。
    (其他相关资料:关税税率12%,白酒消费税税率20%加0.5/500g,上述业务涉及的相关票据已通过主管税务机关比对认证。)
    该白酒生产企业自行计算8月份应缴纳的各项税费如下:
    ①进口设备应缴纳增值税﹦(64 000﹢4 200﹢3 800﹢1 600)*(1﹢12%)*17%﹦14 013.44(元)
    ②当月发生的进项税额﹦136 000﹢176﹢5 500﹢1 800﹢13 200﹢14 013.44﹦170 689.44(元)
    ③销项税额﹦(1 770 444﹢1 000 000﹢836 550)*17%﹦613 188.98(元)
    ④损失酒精转出进项税额﹦2.5*8 000*17%﹦3 400(元)
    ⑤应缴纳增值税﹦613 188.98-170 689.44﹢3 400﹦445 899.98(元)
    ⑥应缴纳的消费税﹦(1 770 444﹢1 000 000﹢836 550)*20%﹢(60﹢50﹢25)*2 000*0.5﹦721 398.8﹢135 000﹦856 398.8
    ⑦应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加﹦(445 899.54﹢856 398.8)*(5%﹢3%﹢2%)﹦130 229.83(元)
    要求:根据上述相关资料,按照下列序号回答问题,如有计算,每问需计算出合计数。
计算8月份发生的进项税额。

选项

答案发生的进项税额﹦136 000﹢5 500﹢1 800﹢13 200﹢176﹢13 708.8﹦170 384.8(元)。

解析
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