首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。2×15年,甲公司发生
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。2×15年,甲公司发生
admin
2018-11-21
65
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规规定存在差异:
(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元。截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元,其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元;因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元;其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。
(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。
(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。
(4)甲公司2×15年度利润总额为4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。
假定:除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项;甲公司和乙公司均为境内居民企业;不考虑中期财务报告及其他因素,甲公司于年末进行所得税会计处理。
要求:
根据上述资料,分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税和所得税费用并编制相关的会计分录。
选项
答案
①递延所得税负债的期末余额=0。 ②根据资料(2),2×15年,A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为550万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为1600万元,超过了该公司当期确认的成本费用。根据企业会计准则的规定,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。企业应确认递延所得税资产=1600×25%=400(万元)。相关会计分录为: 借:递延所得税资产 400 贷:资本公积——其他资本公积 [(1600-550)×25%]262.5 所得税费用 137.5 根据资料(3),企业可以税前扣除的业务宣传费=9000×15%=1350(万元);实际发生金额1600万元,形成可抵扣暂时性差异250万元,应确认递延所得税资产=250×25%=62.5(万元)。相关会计分录为: 借:递延所得税资产 62.5 贷:所得税费用 62.5 根据资料(4),因弥补亏损转回递延所得税资产=400×25%=100(万元)。相关会计分录为: 借:所得税费用 (400×25%)100 贷:递延所得税资产 100 因此,递延所得税资产的期末余额=100+400+62.5-100=462.5(万元)。 ③企业应纳税所得额=4500-400+1600-9000×15%-300+550=4600(万元);应交所得税=4600×25%=1150(万元);所得税费用=应交所得税1150+递延所得税费用(-137.5-62.5+100)=1050(万元)。相关会计分录为: 借:所得税费用 1150 贷:应交税费——应交所得税 1150
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/5fAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
20×7年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试时,其中有一关键生产线设备于20×4年12月从国外进口,国内尚无同类或类似设备。该项设备的账面原价为5000万美元,预计使用年限10年,按直线法计提折旧,预计净残值为零。该项资产入账时,按照当时的美元与
甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司,主要经营电子设备、电子产品的生产销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每
下列各项中,应当确认为预计负债的有()。
XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品,其正确的会计处理方法是()。XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是()万元。
下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中,正确的是()。公司因该建造合同于20×7年度确认的合同毛利是()。
关于金融资产的计量,下列说法当中正确的有()
下列有关每股收益的计算中,不正确的是()。B公司的稀释每股收益为()元。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%,假定不考虑其他纳税调整事项,该公司按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出,所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕。甲公司发生有关事项如下:
随机试题
TheSupremeCourt’sdecisionsonphysician-assistedsuicidecarryimportantimplicationsforhowmedicineseekstorelievedyin
A.嗜酸性坏死B.溶解性坏死C.桥接坏死D.碎片状坏死36.病毒性肝炎肝细胞最常见的坏死类型是
A.保元汤B.沙参麦冬汤C.天王补心丹D.左归丸E.桑菊饮心阳虚证宜选方
立克次体与病毒的相同点有
管理的基本职能包括( )。
新三民主义成为国共两党合作的政治基础,主要是因为()。
根据以下资料,回答111—115题。2007年1-6月,高新技术产品当月出口高于250亿美元的月份有()个。
如图所示.矩形ABCD的面积是24平方厘米,三角形ADM与三角形BCN的面积之和是7.8平方厘米,则阴影部分的面积是()平方厘米。
Completetheflow-chartbelow.ChooseSIXanswersfromtheboxandwritethecorrectletter,A-l,nexttoquestions21-26.Aact
Ourauditorium(have)______aseatingcapacityofmorethan3,000people.
最新回复
(
0
)