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  3. 收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。20×5年发生有关收入的经济业务如下： (1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为50000元，税款

收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。20×5年发生有关收入的经济业务如下： (1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为50000元，税款

admin2016-06-17  62
问题 收入的核算
甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。20×5年发生有关收入的经济业务如下：
(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为50000元，税款为8500元，成本为30000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2％计提坏账准备。
(2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其土地使用权抵偿债务，土地使用权的公允价值为1053000元(不考虑转让过程中的相关税费)，甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算．(不需要安装)。
(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1530000元，税款为260100元。货款的现值为1346271元，成本为1200000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。要求：根据上述经济业务编制会计分录。
选项
答案收入的核算 (1)借：以前年度损益调整 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额)8 500 贷：应收账款 58 500 借：库存商品 30 000 贷：以前年度损益调整 30 000 借：坏账准备 1 170 贷：以前年度损益调整 1 1 70 借：应交税费——应交所得税4 707．5 贷：以前年度损益调整4 707．5 借：利润分配——未分配利润 14 1 22．5 贷：以前年度损益调整 14 1 22．5 (2)借：发出商品 750 000 贷：库存商品 750 000 借：应收账款 1 70 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 借：应收账款 1 000 000 贷：主营业务收 1 000 000 借：主营业务成本 750 000 贷：发出商品 750 000 借：无形资产 1 053 000 营业外支 1 1 7 000 贷：应收账款 1 170 000 (3)借：应收账款 1 790 100 贷：主营业务收 1 346 27 1 应交税费——应交增值税(销项税额) 260 100 未确认融资收益 183 729 借：主营业务成本 1 200 000 贷：库存商品 1 200 000
解析
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