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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2017年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，支付运费取得增值税专

甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2017年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，支付运费取得增值税专

admin2018-06-19  61
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下：
(1)2017年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为1.1万元，以上款项均未支付。
(2)2017年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2017年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。
(4)2017年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。
(5)2018年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。
(6)2018年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额为600万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)
根据资料(1)至(6)，甲公司2018年12月31日应计提的资产减值损失为(    )万元。
选项 A、171.55
B、188.30
C、176.65
D、173.95
答案B
解析 生产设备截止2018年12月31日应计提的累计折旧金额=720×40％+(720－720×40％)×40％／12×8=403.2(万元)，账面价值=720－403.2=316.8(万元)，应计提的固定资产减值准备=316.8－300=16.8(万元)；2018年12月31日厂房的账面价值=800－28.50=771.50(万元)，应计提的固定资产减值准备=771.50-600=171.50(万元)，应编制的会计分录为：
借：资产减值损失    188.3
贷：固定资产减值准备    188.3
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