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  3. 设在沿海经济开放区的某生产性外商投资企业,经营期20年,1996年2月投产并于当年获利,经当地税务机关审核,享受免征、减征企业所得税的优惠政策。1996—2003年经审核该企业均被政府主管机关认定为先进技术企业。2003年企业全年产品销售收入8000万元,

设在沿海经济开放区的某生产性外商投资企业,经营期20年,1996年2月投产并于当年获利,经当地税务机关审核,享受免征、减征企业所得税的优惠政策。1996—2003年经审核该企业均被政府主管机关认定为先进技术企业。2003年企业全年产品销售收入8000万元,

admin2013-09-28  35
问题 设在沿海经济开放区的某生产性外商投资企业,经营期20年,1996年2月投产并于当年获利,经当地税务机关审核,享受免征、减征企业所得税的优惠政策。1996—2003年经审核该企业均被政府主管机关认定为先进技术企业。2003年企业全年产品销售收入8000万元,企业自行计算调整的应纳税所得额为1025万元。经注册会计师审查核实,该企业对在2003年度发生的下列业务未作任何调整。
(1)当年在管理费用中列支了向其关联企业支付的管理费12万元,为在企业任职的外籍职工支付境外社会保险费9万元。
(2)企业当年接受货币捐赠80万元,直接计入资本公积金。
(3)以非专利技术对外进行股权投资,账面成本30万元,在投资合同中被认定的价值为35万元。
(4)2000年5月到期的应付未付款50万元,因债权人未要求偿还,且与对方无法联系,一直挂账。
(5)4月企业发行股票10万股,股票面值10元/股,发行价格12元/股,企业将股票发行价格高于面值的溢价部分计入营业利润。
(6)企业当年实际发生福利费支出55万元(经当地税务机关审核同意,企业全年计入成本费用的工资总额为350万元)。
(7)查补2002年度应缴未缴所得税11万元,并被税务机关处以罚款5万元,税款和罚款均已上缴。
(8)企业本年购置国产设备,发票中列明的价税合计金额为400万元,另支付设备运输、安装和调试费50万元。经主管税务机关逐级上报省级税务机关审核批准,执行购买国产设备投资抵免企业所得税政策。
已知该企业2002年缴纳的企业所得税为86万元。
要求:根据税法规定,计算该企业2003年应缴纳的企业所得税税额和应抵免的企业所得税税额。
选项
答案(1)计算企业2003年应缴纳的企业所得税 ①企业向关联企业支付的管理费和为外籍职工支付境外社会保险费不得列支,应计入 应纳税所得额。 应调增应纳税所得额=12+9=21(万元) ②企业接受的货币捐赠,应一次性计入企业当年度收益,计算缴纳企业所得税。 应调增应纳税所得额=80万元 ③以非专利技术对外进行股权投资,经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额,应视为财产转让收益,计入企业当期应纳税所得额。 应调增应纳税所得额=35-30=5(万元) ④企业的应付未付款,凡债权人逾期两年未要求偿还的,应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。 应调增应纳税所得额=50万元 ⑤企业发行股票,其发行价格高于股票面值的溢价部分,为企业的股东权益,不作为营业利润征收企业所得税。 应调减应纳税所得额=(12-10)×10=20(万元) ⑥企业当年度税前扣除的福利费,不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%。 应调增应纳税所得额=55-350×14%=6(万元) ⑦2003年度企业应纳税所得额=1025+21+80+5+50-20+6=1167(万元) ⑧对于在沿海经济开放区设立的生产性外商投资企业减按24%的税率征收企业所得税,同时对于外商投资举办的先进技术企业,依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的,可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。 2003年度应纳企业所得税额=1167×24%×50%=140.04(万元) (2)计算企业2003年应抵免的企业所得税 ①国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格,但不包括设备运输、安装和调试费。国产设备投资抵免限额=400×40%=160(万元) ②税务机关查补的企业所得税额,属于设备购买以前年度的,计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数。 2003年比2002年新增所得税税额=140.04-(86+11)=43.04(万元) ③2003年应抵免的企业所得税税额=43.04万元 ④2003年企业实际缴纳的企业所得税税额=140.04-43.04=97(万元)
解析
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