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  3. 甲公司(母公司)持有乙公司(子公司)80％的股份，双方适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为17％。甲公司和乙公司发出存货采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定存货的减值损失在实际发生时允许税前扣

甲公司(母公司)持有乙公司(子公司)80％的股份，双方适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为17％。甲公司和乙公司发出存货采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定存货的减值损失在实际发生时允许税前扣

admin2015-04-14  36
问题 甲公司(母公司)持有乙公司(子公司)80％的股份，双方适用的所得税税率均为25％，增值税税率均为17％。甲公司和乙公司发出存货采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定存货的减值损失在实际发生时允许税前扣除。甲、乙公司有关2012年、2013年和2014年内部交易业务如下。
(1)2012年，乙公司向甲公司销售A产品100台，每台售价7．5万元(不含税，下同)，价款已收存银行。每台成本为4．5万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2012年末甲公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。
(2)2013年，甲公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2013年末，甲公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。
(3)2014年，乙公司向甲公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，甲公司从乙公司购入的A产品对外售出150台，其余部分形成期末存货。2014年末，甲公司进行存货检查时发现，库存A产品的可变现净值为每台3．75万元。
要求：编制2012年、2013年和2014年内部购销存货的抵销分录，以及企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录。
选项
答案[*] (3)2014年存货抵销处理 ①未实现内部销售利润的抵销处理： 借：未分配利润一年初 90 贷：营业成本 90 借：营业收， 1600 贷：营业成本(200×8)1600 借：营业成本 240 贷：存货 [80×(8—5)]240 借：少数股东权益 18 贷：未分配利润一年初 18 借：少数股东权益 30 贷：少数股东损益 [(240—90)×20％]30 ②存货跌价准备的抵销： 借：存货一存货跌价准备 75 贷：未分配利润一年初 75 借：营业成本 75 贷：存货一存货跌价准备 75 借：存货一存货跌价准备 240 贷：资产减值损失 240 借：未分配利润一年初 15 贷：少数股东权益 15 借：少数股东损益 33 贷：少数股东权益 33[(240—75)×20％] ③递延所得税资产的抵销： 借：递延所得税资产 3．75 贷：未分配利润一年初 3．75 借：所得税费用 3．75 贷：递延所得税资产 3．75 借：未分配利润一年初 0．75 贷：少数股东权益 0．75 借：少数股东权益 0．75 贷：少数股东损益 (3．75×20％)0．75 ④现金流量的抵销： 借：购买商品、接受劳务支付的现金1872 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 (200×8×1．17)1872
解析
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