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  3. 某金店(增值税一般纳税人)2019年5月发生如下业务： (1)1日至24日，销售纯金首饰取得含税销售额1 200 000元，销售玉石首饰取得含税销售额1 170 000元。 (2)25日，采取以旧换新方式销售A款纯金首饰，实际收取价款560

某金店(增值税一般纳税人)2019年5月发生如下业务： (1)1日至24日，销售纯金首饰取得含税销售额1 200 000元，销售玉石首饰取得含税销售额1 170 000元。 (2)25日，采取以旧换新方式销售A款纯金首饰，实际收取价款560

admin2022-07-26  60
问题 某金店(增值税一般纳税人)2019年5月发生如下业务：
    (1)1日至24日，销售纯金首饰取得含税销售额1 200 000元，销售玉石首饰取得含税销售额1 170 000元。
    (2)25日，采取以旧换新方式销售A款纯金首饰，实际收取价款560 000元，同款新纯金首饰零售价为780 000元。
    (3)27日，接受消费者委托加工B款金项链20条，收取含税加工费5 850元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30 000元，当月加工完成并交付委托人。
    (4)30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格270元／克，无同类首饰售价。
    其他相关资料：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率为6％，金银首饰消费税税率为5％，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10％。
    根据上述资料，回答下列问题：
业务(3)应纳消费税(          )元。
选项 A、250．00
B、1 851．42
C、1 886．84
D、1 750．00
答案B
解析 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)。业务(3)应纳消费税=[30 000+5 850÷(1+13％)]÷(1-5％)×5％=1 851．42(元)。
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