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W公司为我国南方地区的一家大型制造企业,主要生产中央空调。该公司2012年末未经审计的财务报表显示的资产总额为45562万元,销售收入为42580万元,利润总额为5300万元。自2008年以来,W公司历年的财务报表均由永勤会计师事务所审计。2012年3月,
W公司为我国南方地区的一家大型制造企业,主要生产中央空调。该公司2012年末未经审计的财务报表显示的资产总额为45562万元,销售收入为42580万元,利润总额为5300万元。自2008年以来,W公司历年的财务报表均由永勤会计师事务所审计。2012年3月,
admin
2015-05-28
65
问题
W公司为我国南方地区的一家大型制造企业,主要生产中央空调。该公司2012年末未经审计的财务报表显示的资产总额为45562万元,销售收入为42580万元,利润总额为5300万元。自2008年以来,W公司历年的财务报表均由永勤会计师事务所审计。2012年3月,在执行完W公司2011年度财务报表审计业务、提交了标准无保留意见审计报告后,永勤会计师事务所与W公司又签订了其2012年度财务报表的审计业务约定书,并委派执行2011年度财务报表审计的赵鹏和孙佳注册会计师继续负责该项审计业务。
在了解W公司及其环境、评估重大错报风险时,赵鹏和孙佳注册会计师注意到W公司2012年度发生了如下事项和情况:
(1)因国家限销氟利昂产品,W公司决定出资1000万元建立Q研究基地,用于研究氟利昂替代产品,该基地已于2012年2月份开始运行。
(2)2012年初,为提高存货管理水平,W公司各个仓库配置了计算机信息系统,该系统使W公司各仓库之间实现了内部联网,出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。
(3)2012年3月,经股东大会决定及相关专家同意的分析,W公司出资5000万元兼并了湖北宜昌一家空调企业,利用其生产线生产空调。
(4)为提高会计核算质量,预防重大差错的发生,2012年4月30日,财务部门按公司规定在财务部门内部进行了定期轮岗,此次轮岗变更了所有财务人员的工作内容。为配合此次财务人员内部轮换,内部审计在轮换后的连续三个月内加大了复核与核查的力度。
(5)2012年6月,W公司技术部5名空调构造核心工程师集体辞职,6月底已办理完辞职手续。
(6)2012年7月,为开展多种经营,W公司与日本铃禾公司签订合作协议,联合开发整体卫浴产品。协议规定铃禾公司出资5000万元作为研发经费,而W公司则以其拥有专利权的高新技术使用权出资,并派出6名工程师作为研发的主要人员。这6名工程师的工资仍由W公司负责。开发成功后,W公司应获得税后利润的40%。
(7)2012年12月22日,W公司将库存的6台价值6000万元的空调直燃机销售给L公司,双方签订了相关的协议。但到2012年12月31日,该批直燃机仍存放在W公司的仓库。注册会计师向销售部门负责人询问该批直燃机转让业务时,相关人员出示了L公司提供的要求W公司2012年前暂不发货的文件。
(8)新任销售部经理在2012年初向董事会作出的本年度销售收入比上年增加30%、否则扣发全体管理人员全年奖金的承诺,2012年12月10日~20日,W公司销售部门以诱人的优惠条件吸引新、老客户于2012年底之前签订销售合同、预付部分货款。部分客户受优惠条件的吸引,已提前预付了货款,并同意次年提货。对于这一阶段发生的新的销售业务,财务人员根据总经理的批示进行了特殊处理。
(9)W公司设在X省的销售分公司连续多年来业绩不佳,2011年全年亏损达到130万元。
2012年第一季度亏损额达到86万元。2012年5月,公司董事会决定出售该分公司。9月,已同当地S公司办理出售该分公司的全部手续,由此取得的3500万元款项已被直接用作W公司的流动资金。
(10)2012年末,注册会计师孙佳从报纸上了解到,W公司F研究基地周边的居民联名向当地环保机构举报,要求查处该基地大面积污染当地土质、致使周边数十平方公里农作物大量枯死、地下水源受到污染的情况。
要求:
指出资料中最可能导致特别风险的三种情况。如属于特别风险,请指出其最可能的原因。
选项
答案
情况(7)导致的重大错报风险属于特别风险。具体来说,属于由重大的非常规交易导致的特别风险。 情况(8)导致的重大错报风险属于特别风险。按照管理层的特定意图记录交易,属于管理层过多地干预账户记录的特别风险。 情况(10)导致的重大错报风险属于特别风险。经营活动受到监管机构的调查属于重大的或有事项,可能导致W公司难以实施有效控制。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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