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2010年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。2015年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所
2010年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。2015年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所
admin
2017-04-12
103
问题
2010年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。2015年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所得税税率为25%。对于上述会计估计变更表述不正确的是( )。
选项
A、2015年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B、对2015年净利润的影响金额为-120万元
C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元
答案
D
解析
变更前累计已计提折旧=(3000-200)/10×4=1120(万元),2015年会计估计变更后计提折旧=(3000-1120-120)/4=440(万元)。2015年年末账面价值=3000-1120-440=1440 (万元);计税基础=3000-(3000-200)/10×5=1600(万元);固定资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异=160万元;递延所得税资产=160×25%=40(万元)。对2015年净利润的影响金额=[(3000-200)/10-440]×75%=-120(万元)。
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