甲公司2011—2013年有关业务如下: (1)甲公司与乙公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2011年3月2日项目开发工作开始,预计2013年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360 万元

admin2015-04-25  49

问题     甲公司2011—2013年有关业务如下:
    (1)甲公司与乙公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2011年3月2日项目开发工作开始,预计2013年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360 万元。其他有关资料如下:
    (2)201 1年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
    (3)2011年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
    (4)2012年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
    (5)201 2年12月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。2012年12月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2 万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
    (6)2012年12月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
    (7)2013年6月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
    (8)2013年7月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元已存入银行。假定不考虑相关税费。
    要求:
    根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(“交易性金融资产”科目,要求写出明细科目及专栏;答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(6)和(7),下列各项中,甲公司2012年12月31日和2013年6月30日,交易性金融资产公允价值变动会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:公允价值变动损益30贷:交易性金融资产——公允价值变动30
B、借:交易性金融资产——公允价值变动40贷:公允价值变动损益40
C、借:交易性金融资产——公允价值变动30贷:投资收益30
D、借:公允价值变动损益40贷:交易性金融资产——公允价值变动40

答案A,B

解析 2012年12月31日:
    借:公允价值变动损益    (800-100×7.7)30
    贷:交易性金融资产——公允价值变动    30
    2013年6月30日:
    借:交易性金融资产——公允价值变动    (8.1×100-7.7×100)40
    贷:公允价值变动损益    40
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