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  3. 【资料】 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2015年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让

【资料】 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2015年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让

admin2017-03-10  40
问题 【资料】
    甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2015年部分财务资料如下：
    (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；
    (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
    (3)出租仓库取得租金收入200万元；
    (4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8．5万元；
    (5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；
    (6)期间费用共计2580万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；
    (7)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费1 8万元。
  要求：
  根据上述资料，分别回答下列小题。
有关甲企业支出的工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费的企业所得税处理，下列说法正确的是(    )。
选项 A、甲企业已计入成本、费用中的实发工资无需纳税调整
B、甲企业拨缴的工会经费应调增应纳税所得额4．2万元
C、甲企业发生的职工福利费应调增应纳税所得额6．4万元
D、甲企业发生的职工教育经费应调增应纳税所得额4．5万元
答案A,B,C,D
解析 (1)企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除；(2)税法规定的拨缴工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元)，实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-10．8=4．2(万元)；(3)税法规定的职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-75．6=6．4(万元)；(4)税法规定的职工教育经费扣除限额：540×2．5％=13．5(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=18-13．5=4．5(万元)。
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