2. 考研
  3. 2011年10月，某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入7 000万元，转让环节缴纳税款以及相关费用共计350万元(含印花税50万)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款及有关费用为2 000万元，房地产开发可扣除成本为1000万元，与

2011年10月，某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入7 000万元，转让环节缴纳税款以及相关费用共计350万元(含印花税50万)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款及有关费用为2 000万元，房地产开发可扣除成本为1000万元，与

admin2019-06-04  11
问题 2011年10月，某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入7 000万元，转让环节缴纳税款以及相关费用共计350万元(含印花税50万)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款及有关费用为2 000万元，房地产开发可扣除成本为1000万元，与银行借款利息支出250万元，其中包括50万元超期罚息，利息可以单独扣除。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。则该公司应缴纳土地增值税(    )万元。
选项 A、557．5
B、667．5
C、887．5
D、1 045
答案C
解析 扣除项目金额=2 000+1 000+(250—50)+(1 000+2 000)×5％+(350—50)+(1 000+2 000)×20％=4 250(万元)
纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：
房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5％
财政部规定的其他扣除项目，从事房地产开发的纳税人可加计20％的扣除：
加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20％
增值额=7 000—4 250=2 750(万元)
增值率=2 750／4 250×100％=64．7％
适用第二档税率，税率为40％，速算扣除数为5％
应缴纳土地增值税为2 750×0．4—4 250×0．05=887．5(万元)
土地增值税扣除项目的计算较为繁琐，但考试易出相关题目，望考生能够熟练掌握相关计算。
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