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某空调生产企业为增值税一般纳税人,2012年生产经营业务如下: (1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元 (不含换取原材料的部分),全年购进原材料,取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。 (2)2月,企业将自产的一批空调换取A公
某空调生产企业为增值税一般纳税人,2012年生产经营业务如下: (1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元 (不含换取原材料的部分),全年购进原材料,取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。 (2)2月,企业将自产的一批空调换取A公
admin
2014-01-19
73
问题
某空调生产企业为增值税一般纳税人,2012年生产经营业务如下:
(1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元 (不含换取原材料的部分),全年购进原材料,取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。
(2)2月,企业将自产的一批空调换取A公司的原材料,市场价值为200万元(不含税),成本为130万元,企业已做销售账务处理,换取的原材料价值200万元(小含税),双方均开具了增值税专用发票。
(3)1月1日,企业将闲置的办公室出租给B公司,全年收取租金120万元。
(4)企业全年窄凋销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分)。
(5)销售费用为1800万元(其中包括广告费1500万元)。
(6)管理费用为800万元(其中包括新产品开发费用120万元)。
(7)财务费用为350万元(其中包括向非金融机构借款超过银行同类同期贷款利率的利息10万元)。
已知:出租业务的营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,增值税税率为17%。企业取得的相关票据已通过主管税务机关认证。
要求:
根据上述资料,分析回答下列第1一4小题。
2012年该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税金(含教育费附加)为( )万元。
选项
A、33
B、54.2
C、57.6
D、61
答案
C
解析
(1)应缴纳增值税=(8000+200)×17%一850—200×17%(换购材料)=510(万元);
(2)房屋租赁应缴纳营业税=120×5%=6(万元);
(3)税前可直接扣除的税金(含教育费附加)合计=6+(510+6)×(7%+3%)=57.6(万元)。
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