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  3. 某空调生产企业为增值税一般纳税人，2012年生产经营业务如下： (1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元 (不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。 (2)2月，企业将自产的一批空调换取A公

某空调生产企业为增值税一般纳税人，2012年生产经营业务如下： (1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元 (不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。 (2)2月，企业将自产的一批空调换取A公

admin2014-01-19  101
问题 某空调生产企业为增值税一般纳税人，2012年生产经营业务如下：
    (1)全年直接销售空调取得销售收入8000万元 (不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得的增值税专用发票上注明税款为850万元。
    (2)2月，企业将自产的一批空调换取A公司的原材料，市场价值为200万元(不含税)，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元(小含税)，双方均开具了增值税专用发票。
    (3)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
    (4)企业全年窄凋销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分)。
    (5)销售费用为1800万元(其中包括广告费1500万元)。
    (6)管理费用为800万元(其中包括新产品开发费用120万元)。
    (7)财务费用为350万元(其中包括向非金融机构借款超过银行同类同期贷款利率的利息10万元)。
    已知：出租业务的营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，增值税税率为17％。企业取得的相关票据已通过主管税务机关认证。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列第1一4小题。
2012年该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税金(含教育费附加)为(       )万元。
选项 A、33
B、54．2
C、57．6
D、61
答案C
解析 (1)应缴纳增值税=(8000+200)×17％一850—200×17％(换购材料)=510(万元)；
(2)房屋租赁应缴纳营业税=120×5％=6(万元)；
(3)税前可直接扣除的税金(含教育费附加)合计=6+(510+6)×(7％+3％)=57．6(万元)。
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