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  3. 某公司适用的所得税税率为25％，2017年有关交易或事项如下： (1)2017年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元(股数10000股，每股1元)，资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。

某公司适用的所得税税率为25％，2017年有关交易或事项如下： (1)2017年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元(股数10000股，每股1元)，资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。

admin2018-09-18  75
问题 某公司适用的所得税税率为25％，2017年有关交易或事项如下：
(1)2017年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元(股数10000股，每股1元)，资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。
(2)经股东大会决议并报有关部门核准，2017年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元。7月3日将回购的股票100万股注销。
(3)2017年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。
(4)根据股东大会批准的2017年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的，10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400 万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)至(4)，2017年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是(    )。
选项 A、库存股无余额
B、资本公积2600万元
C、股本9900万元
D、盈余公积6260万元
答案A,B,C,D
解析 选项A，回购的库存股已经注销，所以期末无余额；选项B，资本公积期末余额=3000-400=2600(万元)；选项C，股本期末余额=10000-100=9900(万元)；选项D，盈余公积期末余额=6000+1300×(10％+10％)=6260(万元)。
本题详细分录如下：
资料(2)
回购时：
借：库存股                                  500
    贷：银行存款                              500
注销时：
借：股本                                  100
    资本公积                                400
    贷：库存股                                 500
资料(3)
交纳所得税：
借：所得税费用                                500
    贷：应交税费——应交所得税                  500
将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润                                 1300
    贷：利润分配——未分配利润                 1300
资料(4)
利润分配：
借：利润分配——提取法定盈余公积    (1300×10％)130
            ——提取任意盈余公积    (1300×10％)130
            ——应付现金股利400
    贷：盈余公积                              260
    应付股利                                    400
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