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  3. 下列各项中，注册会计师可能需要与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷的有( )。

下列各项中，注册会计师可能需要与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷的有( )。

admin2017-03-10  35
问题 下列各项中，注册会计师可能需要与治理层沟通的值得关注的内部控制缺陷的有(    )。
选项 A、与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查
B、注册会计师识别出的被审计单位内部控制未能防止的管理层小金额舞弊
C、被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报
D、没有有效应对识别出的特别风险的证据
答案A,B,C,D
解析 表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：(1)控制环境无效的证据，比如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查(选项A)；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B)；③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施。(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程；(3)被审计单位风险评估过程无效的证据；(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(选项D)；(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；(6)重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C)；(7)管理层无力监督财务报表编制的证据。
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