甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，转让专利权适用的增值税税率为6％。2×16年1月1日，甲公司销售给乙公司一批产品，价款为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法

admin2019-04-07 36

问题甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，转让专利权适用的增值税税率为6％。2×16年1月1日，甲公司销售给乙公司一批产品，价款为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2×16年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2×16年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
(1)乙公司以银行存款83．2万元偿还部分债务，甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，款项已收存银行。
(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为180万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为200万元，A产品已于2×16年12月31日运抵甲公司。甲公司将取得的专利权作为无形资产核算，取得的A产品作为库存商品核算，当日办理完相关手续。
(3)乙公司将部分债务转为其100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2×16年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％，将剩余债务延期至2×18年12月31日偿还，并从2×17年1月1日起按年利率4％计算利息。但如果乙公司从2×17年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息(与实际利率相同)。2×16年年末预计乙公司未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2×17年度实现利润总额120万元，2×18年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。
(6)其他资料：
①假定不考虑货币时间价值的影响；
②或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。
要求：
编制乙公司2×17年12月31日和2×18年12月31日债务重组业务相关的会计分录。

选项

答案2×17年12月31日支付利息=735．6×6％=44．14(万元)。借：财务费用 29．43 预计负债 14．71[735．6×(6％一4％)] 贷：银行存款 44．14 2×18年12月31日支付利息=735．6×4％=29．42(万元)。借：财务费用 29．42 应付账款一债务重组 735．6 贷：银行存款 765．02 借：预计负债 14．71 贷：营业外收入 14．71

解析

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