甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。 A产品单位

admin2012-01-10 35

问题甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定。销货方于收到购货方提的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(3)题。(2008年考题)
下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是( )。

选项 A、原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
B、高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
C、原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
D、高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

答案D

解析原估计退货部分实际发生时冲减预计负债，因不属于资产负债表日后事项，所以，高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入。

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