2. 财经
  3. 甲集团公司(以下简称“甲公司”)为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。 甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。中思诚 会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。 资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所

甲集团公司(以下简称“甲公司”)为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。 甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。中思诚 会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。 资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所

admin2022-12-06  35
问题 甲集团公司(以下简称“甲公司”)为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。  甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。中思诚  会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内 容摘录如下：
(1)在2×19年实现销售收入增长10％的基础上，甲公司董事会确定的2×20年销售收入  增长目标为20％。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上 下浮动。甲公司所处行业2×20年的平均销售增长率是15％。
(2)2×20年初，甲公司启用新的财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同 时运行两个系统的工作量很大，甲公司相关部门人员无法应对，2个月后，甲公司决定提前停用原系统。
(3)为完成公司销售目标，各部门齐心协力、献计献策，除了保住老客户外，还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户，且对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序。
(4)2×20年末，甲公司的当地政府环境管理部门，根据收到的群众投诉和调查结果，可能对甲公司做出停业整顿1年的处理。
(5)2×20年末，由于市场上的投资报酬率大幅度上升，影响了计算可收回金额的折现率。但甲公司管理层认为，计算固定资产可收回金额时应当以其初始入账时市场投资报酬率为基础，无需考虑后续市场投资报酬率的变动影响。
(6)甲公司2×19年以吸收合并的方式收购在美国的从事微芯片研发的研究中心，并确认了商誉1450万元。该研究中心因新冠疫情影响，2×20年基本未进行研发活动。同时受到美国政治因素影响，后续其研发活动是否进行尚不能确认。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的相关内容，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师对存货实施了监盘，结果满意，A注册会计师得出了“已对存货的存在以及权利和义务认定获取了充分、适当的审计证据”的结论。
(2)为避免存货被盗，甲公司要求看门人员每晚看一下各仓库门是否上锁，针对该项控制，A注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。
(3) 某些重要的内部控制并不经常运行，比如针对月末结账流程的内部控制一月执行一次，据了解针对月末结账流程的控制无其他的补偿性控制，该项控制是针对月末结账相关认定的唯一控制。A注册会计师查阅相关资料后，将样本规模确定为2个。
(4)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行货币单元抽样效率更高，将全部应收账款明细账户余额作为抽样总体。
资料四：在内部控制审计工作底稿中，记录了如下的情况：
(1)A注册会计师认为甲公司内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，因此拟在内部控制审计报告中增加了其他事项段予以说明。
(2)在针对内部控制审计的过程中，注意到了两项非财务报告内部控制重大缺陷，A注册会计师以书面形式与甲公司董事会和经理层沟通，并拟在内部控制审计报告中增加强调事项段予以描述。
(3)对于甲公司存在着重大缺陷的一项内部控制(该控制每月执行一次)，在2×20年12月份已经进行了整改，对整改后的内部控制，A注册会计师针对2×20年12月和2×21年1月的执行情况进行了测试，结果满意，因此认为该内部控制有效。
资料五：2×20年12月28日，甲公司与乙公司电话达成共识，承诺销售给乙公司商品500万元，成本为350万元，同日装运出库10％的物品，发送给乙公司试用。2×21年1月2日正式与乙公司签订销售合同，并于同日将剩余相应数量的货物装运出库。会计部门于2×20年12月末全部确认入账。
要求：
针对资料五，结合资料二，假定甲公司不同意接受注册会计师提出的对该事项的审计调整处理，请代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并阐述“审计意见”段和“形成审计意见的基础”段。
选项
答案注册会计师应该出具否定意见的审计报告，审计报告内容如下： 一、否定意见 我们审计了甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)财务报表，包括2×20年12月31日的资产负债表，2×20年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”所述事项的重要性，甲公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映甲公司2×20年12月31日的财务状况以及2×20年度的经营成果和现金流量。 二、形成否定意见的基础 甲公司对2×20年12月28日销售的一批商品不满足收入确认条件，但甲公司在12月末确认收入并结转成本，如果按企业会计准则规定处理，甲公司的应收账款项目将减少500万元，存货项目将增加350万元，利润总额将减少150万元，将使得甲公司盈亏状况发生逆转。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/6ZCD777K
本试题收录于： 审计题库注册会计师分类
0

审计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)