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大海公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2017年3月2日，大海公司与祥瑞公司签订合同，将该项目出包给祥瑞公司承建，根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为2000万元，建造冷却
大海公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2017年3月2日，大海公司与祥瑞公司签订合同，将该项目出包给祥瑞公司承建，根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为2000万元，建造冷却
admin
2019-01-04
42
问题
大海公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2017年3月2日，大海公司与祥瑞公司签订合同，将该项目出包给祥瑞公司承建，根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为2000万元，建造冷却塔的价款为1200万元，安装发电设备需支付安装费用200万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费)：
(1)2017年3月15日，大海公司按合同约定向祥瑞公司预付10％备料款320万元，其中发电车间200万元，冷却塔120万元。
(2)2017年9月10日，发电车间和冷却塔的工程进度达到50％，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
(3)2017年10月5日，大海公司购入一台需要安装的发电设备，价款总计1400万元，已用银行存款付讫。
(4)2018年3月5日，建筑工程主体已完工，大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元，其中发电车间1000万元，冷却塔600万元。大海公司向祥瑞公司开具了一张期限为3个月的商业票据。
(5)2018年4月1日，大海公司将发电设备运抵现场，交付祥瑞公司安装。
(6)2018年5月10日，发电设备安装完成，大海公司与祥瑞公司办理设备安装价款结算200万元，款项以银行存款支付。
(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计116万元，已用银行存款付讫。
(8)2018年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料40万元，用银行存款支付其他试车费用20万元，试车期间取得发电收入80万元。
(9)2018年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。
要求：编制大海公司上述业务的会计分录。
选项
答案
(1)2017年3月15日，预付备料款： 借：预付账款 320 贷：银行存款 320 (2)2017年9月10日，办理建筑工程价款结算： 借：在建工程——建筑工程(发电车间) 1000 ——建筑工程(冷却塔) 600 贷：银行存款 1280 预付账款 320 (3)2017年10月5日，购入发电设备： 借：工程物资——发电设备 1400 贷：银行存款 1400 (4)2018年3月5日，办理建筑工程价款结算： 借：在建工程——建筑工程(发电车间) 1000 ——建筑工程(冷却塔) 600 贷：应付票据 1600 (5)2018年4月1日，将发电设备交付祥瑞公司安装： 借：在建工程——在安装设备(发电设备) 1400 贷：工程物资——发电设备 1400 (6)2018年5月10日，办理安装工程价款结算： 借：在建工程——安装工程(发电设备) 200 贷：银行存款 200 (7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费： 借：在建工程——待摊支出 116 贷：银行存款 116 (8)进行负荷联合试车： 借：在建工程——待摊支出 60 贷：原材料 40 银行存款 20 借：银行存款 80 贷：在建工程——待摊支出 80 (9)计算分配待摊支出，并结算在建工程： 待摊支出分配率=(116+60—80)／(2000+1200+200+1400)=2％。 发电车间应分配的待摊支出=2000×2％=40(万元)。 冷却塔应分配的待摊支出=1200×2％=24(万元)。 发电设备应分配的待摊支出=(1400+200)×2％=32(万元)。 结转“在建工程——待摊支出”： 借：在建工程——建筑工程(发电设备) 40 ——建筑工程(冷却塔) 24 ——在安装设备(发电设备) 32 贷：在建工程——待摊支出 96 计算已完工的固定资产的成本： 发电车间的成本=2000+40=2040(万元)。 冷却塔的成本=1200+24=1224(万元)。 发电设备的成本=(1400+200)+32=1632(万元)。 借：固定资产——发电车间 2040 ——冷却塔 1224 ——发电设备 1632 贷：在建工程——建筑工程(发电车间) 2040 ——建筑工程(冷却塔) 1224 ——在安装设备(发电设备) 1632
解析
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会计
注册会计师
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