大海公司经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2017年3月2日,大海公司与祥瑞公司签订合同,将该项目出包给祥瑞公司承建,根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为2000万元,建造冷却

admin2019-01-04  28

问题 大海公司经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2017年3月2日,大海公司与祥瑞公司签订合同,将该项目出包给祥瑞公司承建,根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为2000万元,建造冷却塔的价款为1200万元,安装发电设备需支付安装费用200万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费):
(1)2017年3月15日,大海公司按合同约定向祥瑞公司预付10%备料款320万元,其中发电车间200万元,冷却塔120万元。
(2)2017年9月10日,发电车间和冷却塔的工程进度达到50%,大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元,其中发电车间1000万元,冷却塔600万元。大海公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。
(3)2017年10月5日,大海公司购入一台需要安装的发电设备,价款总计1400万元,已用银行存款付讫。
(4)2018年3月5日,建筑工程主体已完工,大海公司与祥瑞公司办理工程价款结算1600万元,其中发电车间1000万元,冷却塔600万元。大海公司向祥瑞公司开具了一张期限为3个月的商业票据。
(5)2018年4月1日,大海公司将发电设备运抵现场,交付祥瑞公司安装。
(6)2018年5月10日,发电设备安装完成,大海公司与祥瑞公司办理设备安装价款结算200万元,款项以银行存款支付。
(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计116万元,已用银行存款付讫。
(8)2018年5月,进行负荷联合试车领用本企业材料40万元,用银行存款支付其他试车费用20万元,试车期间取得发电收入80万元。
(9)2018年6月1日,完成试车,各项指标达到设计要求。
要求:编制大海公司上述业务的会计分录。

选项

答案(1)2017年3月15日,预付备料款: 借:预付账款 320 贷:银行存款 320 (2)2017年9月10日,办理建筑工程价款结算: 借:在建工程——建筑工程(发电车间) 1000 ——建筑工程(冷却塔) 600 贷:银行存款 1280 预付账款 320 (3)2017年10月5日,购入发电设备: 借:工程物资——发电设备 1400 贷:银行存款 1400 (4)2018年3月5日,办理建筑工程价款结算: 借:在建工程——建筑工程(发电车间) 1000 ——建筑工程(冷却塔) 600 贷:应付票据 1600 (5)2018年4月1日,将发电设备交付祥瑞公司安装: 借:在建工程——在安装设备(发电设备) 1400 贷:工程物资——发电设备 1400 (6)2018年5月10日,办理安装工程价款结算: 借:在建工程——安装工程(发电设备) 200 贷:银行存款 200 (7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费: 借:在建工程——待摊支出 116 贷:银行存款 116 (8)进行负荷联合试车: 借:在建工程——待摊支出 60 贷:原材料 40 银行存款 20 借:银行存款 80 贷:在建工程——待摊支出 80 (9)计算分配待摊支出,并结算在建工程: 待摊支出分配率=(116+60—80)/(2000+1200+200+1400)=2%。 发电车间应分配的待摊支出=2000×2%=40(万元)。 冷却塔应分配的待摊支出=1200×2%=24(万元)。 发电设备应分配的待摊支出=(1400+200)×2%=32(万元)。 结转“在建工程——待摊支出”: 借:在建工程——建筑工程(发电设备) 40 ——建筑工程(冷却塔) 24 ——在安装设备(发电设备) 32 贷:在建工程——待摊支出 96 计算已完工的固定资产的成本: 发电车间的成本=2000+40=2040(万元)。 冷却塔的成本=1200+24=1224(万元)。 发电设备的成本=(1400+200)+32=1632(万元)。 借:固定资产——发电车间 2040 ——冷却塔 1224 ——发电设备 1632 贷:在建工程——建筑工程(发电车间) 2040 ——建筑工程(冷却塔) 1224 ——在安装设备(发电设备) 1632

解析
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