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  3. 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下： (1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备

甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下： (1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备

admin2016-05-14  43
问题 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：
(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。
(2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配。并分别确定其入账价值。
(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2％，使用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1．2万元，0．5万元和0．3万元。
(5)2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力难以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(5)，甲公司计提固定资产减值准备对其利润表项目的影响是(     )。
选项 A、资产减值损失增加120万元
B、营业利润减少120万元
C、利润总额减少120万元
D、净利润减少120万元
答案A,B,C
解析 本题考核固定资产的减值准备。固定资产计提资产减值准备时，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。选项A正确；资产减值损失属于损益类科目，资产减值损失增加，营业利润和利润总额减少，所以选项BC正确；选项D，假设会计处理与税法一致，不考虑递延所得税的影响，那么对净利润的影响为减少90万元[120×(1—25％)]，假设考虑递延所得税，假设利润总额在未计提减值准备时是1000万元，那么当期税法上当期所得税为1000×25％=250(万元)，但是在会计处理中，有120× 25％=30(万元)是应该减少利润的，这30万元就是递延所得税资产，本期应确认的所得税费用就是250—30=220(万元)。那么此时对于净利润的影响就是(1000—120—220)一1000×(1—25％)=一90(万元)。最终对净利润的影响为90万元。
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