长城公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价,每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。 2019年12月31日,该公司部分原材料情况如下表(单位:元): 该公司202

admin2019-09-30  55

问题 长城公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价,每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。
2019年12月31日,该公司部分原材料情况如下表(单位:元):

该公司2020年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下:
(1)1月10日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元,增值税税额260元,另取得运输业增值税专用发票,发票上注明不含税价款8 000元(增值税税率为9%),装卸费1 560元,有关款项已通过银行存款支付。该批材料的计划成本为210 000元,材料已验收入库。
(2)1月份领用甲材料的计划成本为200 000元。其中:基本生产车间生产领用150 000元,基本生产车间管理部门领用20 000元。辅助生产车间领用20 000元。公司管理部门领用1 000元,在建工程领用9 000元。
(3)1月份乙材料没有发生收、发业务。
(4)1月31日,甲材料和乙材料的可变现净值分别为89 136元和120 000元。
(5)2月2日,长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入办公楼一栋,并用银行存款支付17 000元,乙材料的公允价值和计税价格均为120 000元(等于按收入准则确定的交易价格)。黄河公司换出办公楼的账面原价为300 000元,已提折旧150 000元,已提减值准备10 000元,该办公楼的公允价值为140 000元,增值税税率为9%,换入乙材料仍作为材料使用。
假定该项交换具有商业实质。不考虑除增值税以外的其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题。
2020年1月31日,长城公司对甲、乙两种材料计提的存货跌价准备的余额合计为(    )元。

选项 A、22 484
B、30 000
C、51 000
D、52 484

答案D

解析 1月末甲材料的实际成本=105 000+209 560—200 000×(1+1.47%)=111 620(元),甲材料期末存货跌价准备余额=111 620-89 136=22 484(元);1月份乙材料没有发生收、发业务,可变现净值和2019年12月31日的相比没有变化,所以存货跌价准备余额=150 000-120 000=30 000(元)。甲、乙两种材料存货跌价准备的余额合计=22 484+30 000=52 484(元)。
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