W会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务,其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似,W会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时,作出下列判断: (1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似,因此确定的重要性水平与N公司相同

admin2015-05-21  29

问题 W会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务,其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似,W会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时,作出下列判断:
(1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似,因此确定的重要性水平与N公司相同。
(2)完成审计计划后,应按照计划执行审计程序,不能够改变计划。
(3)在制定具体审计计划时,应当确定财务报表整体的重要性水平。
(4)因对M公司内部控制存在疑虑,拟不执行控制测试,而直接执行实质性程序。
(5)因M公司存货存放于外省市,监盘成本较高,拟不进行监盘,直接实施替代审计程序。
(6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行审计程序,以降低重大错报风险。
要求:指出上述判断是否存在不恰当之处,并简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。重要性是根据审计所处的具体环境确定的,不能仅仅因为两个公司的业务性质和规模相似就确定相同的重要性。 (2)不恰当。计划审计工作不是孤立的阶段,而是持续地不断修正的过程,贯穿于审计过程始终。 (3)不恰当。在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性水平。 (4)恰当。 (5)不恰当。除非监盘程序不可行,注册会计师应当对存货实施监盘程序。注册会计师不能以执行程序成本过高为由不执行必要的审计程序。 (6)不恰当。注册会计师合理设计审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行审计程序,降低的是检查风险。重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性,注册会计师只能评估和应对,却无法降低。

解析
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