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  3. A公司为一生产制造企业，为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为17％，作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为11％。2×12年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下： (1)5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元。处置日，

A公司为一生产制造企业，为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为17％，作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为11％。2×12年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下： (1)5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元。处置日，

admin2018-11-21  61
问题 A公司为一生产制造企业，为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为17％，作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为11％。2×12年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下：
(1)5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元。处置日，该固定资产的原值为300万元，已计提折旧200万元，计提减值60万元，出售时发生清理费用5万元。
(2)6月30日，A公司从B公司处购入一台需要安装的生产设备，该设备的安装由B公司来完成。A公司以银行存款支付了该设备的购买价款270万元和安装费用30万元。9月30日，该生产设备安装完成并投入使用。假定该设备的预计净残值为0，预计使用寿命为5年，采用年数总和法计提折旧。
(3)12月31日，C公司与A公司签订了一份销售合同。销售合同约定，C公司将不再使用的厂房出售给A公司，总价款为3000万元，A公司因资金周转问题，于当日支付1000万元的价款，剩余的价款在未来4年内支付，从2×13年起，于每年年末支付500万元。在每次支付价款时分期开出增值税专用发票。当日办理完该厂房所有权的转移手续，A公司开始进行改造，预计到2×13年3月31日改造完成。2×12年12月31日，银行的贷款利率为6％。[(P／A，6％，4)=3．4651，(P／F，6％，4)=0．7921]
要求：
根据资料(1)，计算该处置业务对损益的影响金额，并做出相应的会计分录。
选项
答案A公司处置该固定资产的损益影响=50－(300－200－60)－5=5(万元)。 借：固定资产清理 45 累计折旧 200 固定资产减值准备 60 贷：固定资产 300 银行存款 5 借：银行存款 58．5 贷：固定资产清理 45 应交税费——应交增值税(销项税额) (50×17％)8．5 营业外收入 5
解析
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