某拟上市公司为了稳定队伍，2008年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： (1)给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险。 (2)根据出资多少，给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办

admin2014-03-23 54

问题某拟上市公司为了稳定队伍，2008年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：
  (1)给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险。
  (2)根据出资多少，给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下。
  (3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。
问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(2009年)

选项

答案(1)为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得税：企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准于扣除；超过部分，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资、薪金所得”，按规定代扣其个人所得税。 (2)为股东购置住宅：企业所得税：视为对股东的红利分配，不允许在企业所得税税前扣除。个人所得税：按“利息、股息、红利所得”项目代扣其个人所得税。为副总以上员工购置轿车：企业所得税：视同发放工资、薪金，合理的允许在企业所得税税前扣除。个人所得税：视同发放工资、薪金，并入相关人员当月的“工资、薪金所得”，按规定代扣其个人所得税。 (3)给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资、薪金，合理的允许在企业所得税税前扣除。个人所得税：员工接受实施股票期权计划，企业授予股票期权时，除另有规定外，不作为应税所得征税：行权时，实际取得的差额，应按工资、薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为12个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税=(实际取得的所得÷12×适用税率一速算扣除数)×12。

解析

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