首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
2013年1月1日A公司从非关联方取得B公司80%股权,合并对价为一项可供出售金融资产和一项无形资产(土地使用权),可供出售金融资产公允价值为6200万元,账面价值为5500万元(包括成本5000万元,公允价值变动500万元),无形资产账面原值3500万元
2013年1月1日A公司从非关联方取得B公司80%股权,合并对价为一项可供出售金融资产和一项无形资产(土地使用权),可供出售金融资产公允价值为6200万元,账面价值为5500万元(包括成本5000万元,公允价值变动500万元),无形资产账面原值3500万元
admin
2015-06-12
40
问题
2013年1月1日A公司从非关联方取得B公司80%股权,合并对价为一项可供出售金融资产和一项无形资产(土地使用权),可供出售金融资产公允价值为6200万元,账面价值为5500万元(包括成本5000万元,公允价值变动500万元),无形资产账面原值3500万元,已计提累计摊销1700万元,公允价值为2300万元。
当日办理完毕股权转让手续,A公司取得对B公司的控制权。
当日B公司净资产公允价值为10000万元,账面价值为8980万元,包括实收资本4000万元,资本公积1980万元,盈余公积300万元,未分配利润2700万元。公允价值和账面价值的差额由以下两笔资产产生:
该固定资产为管理部门使用的固定资产,尚可使用年限为10年;201 3年末确定该应付账款不用再支付。
2013年B公司实现净利润530万元,假定本年B公司提取盈余公积50万元,因可供出售金融资产公允价值上升而引起的其他综合收益净增加额为100万元,当年未发放股利。当年B公司出售给A公司一批存货,售价为500万元,成本为400万元,A公司作为存货核算,当年A公司对外出售50%。
2014年B公司实现净利润400万元,提取盈余公积40万元,当年发放现金股利50万元。A公司上年从B公司购入的存货本年全部出售。
假设A、B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。购买日,B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。
要求:
编制2013年末合并报表中的相关调整抵销分录;
选项
答案
对于购买日存货和固定资产差额的调整: 借:固定资产 1200 递延所得税资产 45 贷:应付账款 180 递延所得税负债 300 资本公积 765 借:应付账款 180 管理费用 120(1200/10) 贷:营业外收入 180 固定资产——累计折旧 120 借:递延所得税负债 30 所得税费用 15 贷:递延所得税资产 45 对未实现内部销售损益的调整: 借:营业收入 500 贷:营业成本450 存货 50 借:少数股东权益 10(50×20%) 贷:少数股东损益 10 借:递延所得税资产 12.5(50×25%) 贷:所得税费用 12.5 借:少数股东损益 2.5(12.5×20%) 贷:少数股东权益 2.5 调整后的净利润=530-120+180-15=575(万元),所以权益法调整长期股权投资的处理为: 借:长期股权投资 540 贷:投资收益460(575×80%) 其他综合收益 80 A公司长期股权投资和B公司所有者权益的抵销: 借:实收资本4000 资本公积 2745(1980+765) 盈余公积 350(300+50) 其他综合收益 100 未分配利润——年末 3225(2700+575-50) 商誉 704[8500-(8980+765)×80%] 贷:长期股权投资 9040(8500+540) 少数股东权益 2084 A公司投资收益和B公司未分配利润的抵销: 借:投资收益460(575×80%) 少数股东损益 115 未分配利润——年初 2700 贷:提取盈余公积 50 未分配利润——年末 3225
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/7820777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
资料一:甲集团公司为钢铁生产企业,2014年该集团累计实现销售收入1770亿元,利润70亿元,完成钢产量4027万吨,钢产量居国内第一。效益水平在全国钢铁企业中名列前茅。该集团拥有一流的技术人员和管理团队,顾客满意度较高;其高级轿车面板在产业中处于中间地位
乙公司现有生产线已满负荷运转,鉴于其产品在市场上供不应求,公司准备购置一条生产线,公司及生产线的相关资料如下:资料一:乙公司生产线的购置有两个方案可供选择:A方案生产线的购买成本为7200万元,预计使用6年,税法规定采用直线法计提折旧,预计净残
2015年,某高校所在地省级财政部门出台规定,进一步加强财政性资金结余管理,规定上年度的项目支出结余(含调整使用的),预算单位可结转使用至当年六月底,之后未执行的资金由财政统一收回国库。2015年5月,高校下属学院的负责人王某对他所负责的2014年科研项目
A公司成立于1996年7月,总部位于北京。主营业务为公共关系服务及广告服务,其核心业务是为企业提供品牌管理服务。A公司2015年4月25日宣布,将以折合人民币3.5亿元收购全球知名的H公关集团50.8%的股份。总部设在英国伦敦的H集团是一家全球领先的公关顾
A公司为股份有限公司,股份总数为100000万股,B公司为其控股股东,拥有其中90000万股股份。2012年年初,为促进股权多元化,改善公司治理结构,A公司制定了股权多元化方案,方案建议控股股东转让20000万股股份给新的投资者。B公司同意这一方案,但期望
甲公司、乙公司和丙公司作为三家新能源领域的高科技企业,经营同类业务,甲公司为上市公司,乙公司、丙公司为非上市公司。甲公司总部在北京,乙公司总部在上海,丙公司总部在广州。甲公司财务状况和银行信用良好,对于银行贷款能够提供足额担保。(1)甲公司为扩大市场规模
P公司是一家专门从事矿产资源开发、生产和销售的大型企业集团公司。2013年末P公司拥有甲公司、乙公司和丙公司3家全资子公司,并将其纳入合并财务报表的合并范围;P公司除拥有上述3家子公司的股权投资外,无其他股权投资,且3家子公司均无对外股权投资。P公司及其子
甲会计师事务所具有证券期货业务资格,接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计,并于2015年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。有关资料如下:(1)A公司。A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司
乙公司系一家国有控股房地产开发上市公司(以下简称“公司”)。2014年伊始,公司决定开发“碧海蓝湾”项目,项目需融资10亿元。为顺利完成该项目,公司于2014年2月召开由总经理、财务部经理和项目经理为代表的融资与股利分配会议。会议发言要点如下:总
某省国有资产监督管理委员会所监管的企业中,包括A公司、B公司、C公司、D公司、F公司和G公司。2015年,这些公司发生的部分业务及相关会计处理如下:(1)A公司是投资性主体并控制A1、A2、A3三个子公司,且仅有A1子公司为A公司的投资活动提供相
随机试题
Inordertoworkheretheforeignerneedsaworkpermit,whichmustbeapplied【C1】______byhisprospectiveemployer.Theproblem
髂嵴间径的正常值为正常的坐骨棘间径为
下列不属于腹部CT扫描技术的适应证的是
属于骨关节炎导致的畸形变是
A.显于风关B.达于气关C.达于命关D.透关射甲E.未超风关病情凶险者,指纹的表现是()
危险源辨识是安全管理的基础工作,主要目的是()。
在房地产卖方代理合同中,房地产经纪人的基本义务是()。
采用静力触探试验时,当贯入深度超过()m应检查探杆的偏斜度。
金融工程作为金融创新的手段,其运作可分为六个步骤,包括( )。
20世纪60年代,苏联的教育心理学家们进行了著名的“教学与发展”的实验研究,其带头人是()
最新回复
(
0
)