首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,产品售价均为不含增值税价格。适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方
甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,产品售价均为不含增值税价格。适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方
admin
2014-04-17
66
问题
甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,产品售价均为不含增值税价格。适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年3月31日完成。2012年度财务报告经董事会批准于2013年3月15日对外报出。
2013年2月1日,甲公司总会计师对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问:
(1)存货
2012年12月31日。甲公司存货中包括:150件甲产品和50件乙产品。
150件甲产品和50件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中,150件甲产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格为150万元,市场价格预期为每件118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金均为2万元。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2012年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过可变现净值总额23200万元[(118—2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前,未计提存货跌价准备。
②甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。
(2)固定资产
2012年12月31日,甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元.已提取累计折旧4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2012年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(3)无形资产
2012年12月31日,甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2012年7月15日购入,入账价值为2400万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。2012年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。假定2012年度用该无形资产所生产的产品已全部完工并对外出售。
2012年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元,账面价值为2200万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额。没有确认递延所得税资产。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
针对事项(2),更正差错后2012年12月31日因该项固定资产确认的递延所得税资产的余额为( )万元。
选项
A、350
B、0
C、462
D、112
答案
A
解析
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为1400万元,产生可抵扣暂时性差异金额1400万元,应确认递延所得税资产=1400×25%=350(万元)。
借:递延所得税资产 350
贷:以前年度损益调整 350
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/7FMg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
政府债券的举债主体包括()。Ⅰ.中央政府Ⅱ.地方政府Ⅲ.国有企业Ⅳ.国有金融机构
下列选项中,属于《中华人民共和国证券法》明文列示的证券公司操纵市场行为的是()。
证券经纪业务中,客户回访应当留痕,相关资料应当保存不少于()年。
股份有限公司股东大会会议应由()召集。
根据《中华人民共和国公司法》的规定,下列不能担任公司法定代表人的是()。
对于证券公司提交()的申请,国务院证券监督管理机构自受理之日起3个月做出批准或者不予批准的书面决定。Ⅰ.收购分支机构Ⅱ.变更注册资本Ⅲ.合并Ⅳ.要求审查实际控制人资格
一般而言,商品是否能进行期货交易取决于()。Ⅰ.价格是否波动频繁Ⅱ.商品的拥有者和需求者是否渴求避险保护Ⅲ.商品能否耐贮藏并运输Ⅳ.商品的等级、规格、质量等是否比较容易划分
()违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定,情节严重的,中国证监会可以根据情节严重的程度,采取证券市场禁入措施。Ⅰ.发行人Ⅱ.上市公司的董事Ⅲ.上市公司的监事Ⅳ.上市公司的一般工作人员
下列关于欺诈发行股票、债券罪客观要件的说法中,错误的是()。
按照合伙企业利润分配和亏损分担的原则,下列顺序正确的是()。Ⅰ.合伙人协商决定Ⅱ.按照合伙协议的约定办理Ⅲ.合伙人平均分配、分担Ⅳ.合伙人按照实缴出资比例分担
随机试题
说服中的障碍因素:
探亲避孕选用:治疗绝经后骨质疏松选用:
我国《东北地区振兴规划》提出的经济发展目标之一是,到“十一五”期末,实现人均地区生产总值比()翻一番。
在我国的香港地区,土地的所有者是国家或政府,但这并不排除土地市场的建立和土地的商品化经营。即私人和团体可以拥有除了土地所有权以外的()等权益。
原根据建设部颁布的《近期建设规划工作暂行办法》的规定,以下()等工作必须符合近期建设规划。
控制会议成本、提高会议效率、节省资金的重要手段是制定()。
德育过程要培养学生的知、情、意、行,必须要做到晓之以理、______、持之以恒、导之以行。
下列选项中,字形及加下划线的字的注音全部正确的一项是()。
中华人民共和国成立以后,我国政府制定了“两弹一星”的战略决策,这一战略目标的实现是在()。
Cambridgepsychologistsandcomputerscientistshavedevelopedamobilephonetechnologywhichcantellifacallerishappy,an
最新回复
(
0
)