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  3. 某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2015年12月，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物确认的进项税额为200万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17％，退税率为13％，上期无留抵税额，

某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2015年12月，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物确认的进项税额为200万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17％，退税率为13％，上期无留抵税额，

admin2022-10-11  65
问题 某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2015年12月，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物确认的进项税额为200万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17％，退税率为13％，上期无留抵税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是(    )。
选项 A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    1600000
    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    1600000
B、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)    2600000
    贷：应交税费——应交增值税(出口退税、)    2600000
C、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    1600000
    其他应收款——应收出口退税款(增值税)    1000000
    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    2600000
D、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)    400000
    贷：应交税费——未交增值税    400000
    借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    2600000
    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    2600000
答案D
解析 免抵退税额=2000×13％=260(万元)，不得免征和抵扣税额=2000×(17％－13％)=80(万元)
  应纳税额=160－(200－80)=40(万元)
  会计处理：
  借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)400000
    贷：应交税费——未交增值税400000
  借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    2600000
    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)   2600000
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