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某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2015年12月,内销货物确认的销项税额为160万元;外购货物确认的进项税额为200万元;出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%,上期无留抵税额,
某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2015年12月,内销货物确认的销项税额为160万元;外购货物确认的进项税额为200万元;出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%,上期无留抵税额,
admin
2022-10-11
59
问题
某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2015年12月,内销货物确认的销项税额为160万元;外购货物确认的进项税额为200万元;出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%,上期无留抵税额,则当期应作的会计处理,下列分录正确的是( )。
选项
A、借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 1600000
B、借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 2600000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税、) 2600000
C、借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000
其他应收款——应收出口退税款(增值税) 1000000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 2600000
D、借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 400000
贷:应交税费——未交增值税 400000
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 2600000
答案
D
解析
免抵退税额=2000×13%=260(万元),不得免征和抵扣税额=2000×(17%-13%)=80(万元)
应纳税额=160-(200-80)=40(万元)
会计处理:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)400000
贷:应交税费——未交增值税400000
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 2600000
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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