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  3. 某国有食品厂主要加工制作各种肉类食品，产品全部内销。企业年平均职工人数 200人，其中生产车间170人，管理部门职员30人。2003年度企业财务报表所反映的主要计税资料如下，要求计算该企业2003年度应纳税所得额。 　　 　　其中福利部门房屋原值20000

某国有食品厂主要加工制作各种肉类食品，产品全部内销。企业年平均职工人数 200人，其中生产车间170人，管理部门职员30人。2003年度企业财务报表所反映的主要计税资料如下，要求计算该企业2003年度应纳税所得额。 　　 　　其中福利部门房屋原值20000

admin2009-03-08  43
问题 某国有食品厂主要加工制作各种肉类食品，产品全部内销。企业年平均职工人数 200人，其中生产车间170人，管理部门职员30人。2003年度企业财务报表所反映的主要计税资料如下，要求计算该企业2003年度应纳税所得额。
　　
　　其中福利部门房屋原值200000元，设备价值100000元。
　　(8) 经核查，其他需要说明的问题：
　　①租赁费为经营性租赁；
　　②销售回扣在“产品销售费用-其他”中列支85000元，白条入账；
　　③筹建期进口生产设备发生的贷款利息52000元计入开办费，2002年1月起开始摊销；
　　④非常损失获得保险公司赔款25000元；
　　⑤本年7月份出售生产用机器设备原值200000元，到年末仍计提折旧；
　　⑥本年其他业务利润中含有技术转让收益260000元；
　　⑦投资收益180000元为股息收入，所投资股份制企业适用税率15%；20000元为联营商店分回利润，税率为27%；
　　⑧定计税工资人均月标准800元。
选项
答案纳税调整项目： (1)工资 工资全年实际列支=1800+130+250+900=3080(千元) 计税工资总额=200×800×12=1920(千元) 超标列支额=3080-1920=1160(千元) (2) 职工福利费 职工福利费全年实际列支=300+200+150=650(千元) 按计税工资列支额=1920×14%=268.8(千元) 超标列支额=650-268.8=381.2(千元) (3) 教育经费 职工教育经费实际列支46.50千元 按计税工资应列支额=1920×1.5%=28.8(千元) 超标列支额=46.50-28.8=17.7(千元) (4) 工会经费 工会经费实际列支62千元 按计税工资应列支额=1920×2%=38.4(千元) 超标列支额=62-38.4=23.60(千元) (5) 固定资产折旧 固定资产折旧实际列支=260+20+97=377(千元) 按固定资产累计折旧表计算列支额=260+124=384(千元) 其中福利部门的福利设施折旧额=200×8%+100×11%=27(千元) 允许在税前列支的折旧额=384-27=357(千元) 已出售固定资产8～12月多计提折旧额=200×10%×5÷12=8.33(千元) 超标列支额=377-357+8.33=28.33(千元) (6) 营业外支出 违法经营罚款支出28千元 事故损失收到赔偿25千元 非公益救济性捐赠50千元 (7) 产品销售费用 白条入账85千元 (8) 投资收益 联营企业分回利润20千元 技术转让收益260千元 股息收入180千元 (9) 开办费摊销 筹建期设备贷款利息应计入固定资产原值，开办费年摊销额10.40千元，2002、 2003年度合计已摊销20.80千元，因此，“以前年度损益调整”应调增利润20.80千元。 筹建期进口生产设备贷款利息应计入固定资产原值，两年应计提折旧额50×10%× 2=10.4(千元)，但根据财税字[1996]79号文，纳税人纳税年度内应计未计，应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣。该进口设备只允许列支2003年折旧额5.2千元。 财务调整如下： ①借：固定资产 52000 贷：递延资产-开办费 31200 以前年度损益调整 20800 ②借：以前年度损益调整 5200 利润分配-未分配利润 5200 贷：累计折旧 10400 (10) 联营企业应补所得税 来源于投资股份制企业应纳税所得额=180÷(1-15%)=211.76(千元) 应补缴所得税额=211.76×(33%-15%)=38.12(千元) 来源于联营企业应纳税所得额=20+(1-27%)=27.40(千元) 应补缴所得税额=27.40×(33%-27%)=1.644(千元) 应补缴所得税额合计=38.12+1.644=39.764(千元) 全年应纳税所得额=880+1160+381.2+17.7+23.6+28.33+28+25+50+85-20-260-180+20.8-5.2+211.76+27.40=2473.59(千元) 全年应纳税额=2473.59×33%-211.76×15%-27.4×27%=816.2847-31.764-7.398=777.1227(千元) 实际预缴所得税额=290.4(千元) 全年应补所得税额=777.1227-290.4=486.7227(千元)
解析
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