甲百货商场为增值税一般纳税人,2014年12月发生下列业务: (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11.7万元,并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元;若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为10万元;若按同

admin2016-01-03  39

问题 甲百货商场为增值税一般纳税人,2014年12月发生下列业务:
(1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11.7万元,并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元;若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为10万元;若按同类商品最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为11万元。
(2)零售金银首饰取得含增值税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含增值税金额为3.51万元,甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.34万元。
(3)销售食用植物油取得含增值税销售额22.6万元,销售家用电器取得含增值税销售额58.5万元。
(4)从增值税一般纳税人乙企业处购人电视机一批,不含增值税销售额为70万元,采用托收承付方式结算;乙企业已将货物发出并办妥托收手续,但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。
(5)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用,取得普通发票,支付的全部金额为23.4万元。
(6)采购一批羊绒衫,取得增值税专用发票并于当月认证,注明增值税税额为35万元,但在采购途中,该批羊绒衫因管理不善被盗40%。
要求:
根据上述资料,分析回答下列问题。
有关甲百货商场销售食用植物油和家用电器的税务处理,下列计算正确的是(    )。

选项 A、甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=(22.6+58.5)÷(1+17%)×17%=11.78(万元)
B、甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=(22.6+58.5)÷(1+13%)×13%=9.33(万元)
C、甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=22.6÷(1+17%)×17%+58.5÷(1+13%)× 13%=10.01(万元)
D、甲百货商场就该业务应计算的增值税销项税额=22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷(1+17%)×17%=11.1(万元)

答案D

解析 按13%低税率计征增值税的货物有:
(1)粮食、食用植物油;
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
(3)图书、报纸、杂志;
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;
(5)农产品;
(6)音像制品;
(7)电子出版物;
(8)二甲醚;
(9)食用盐。
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