甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％。2019年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示： 2019年12月发生如下经济业务： (1)收到捐赠款28万元。 (2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公司

admin2018-12-25 35

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16％。2019年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示：

2019年12月发生如下经济业务：
(1)收到捐赠款28万元。
(2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票。该批商品的成本为350万元。款项已收到。
(3)因合同纠纷向乙公司支付合同违约金10万元。
(4)上年度销售商品因质量出现严重问题，本月被退回(不属于资产负债表日后期间)。该退货符合合同要求，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为16万元。该批商品成本为65万元，当日已验收入库，退货款已用银行转账方式支付。
(5)与丙公司发生债务重组收益25万元。
(6)期末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
(7)月末计提坏账准备120万元，计提存货跌价准备80万元。
(8)计算全年递延所得税资产发生额为65万元，递延所得税负债发生额为25万元。
其他资料：根据税法规定，企业计提的各项减值准备不得税前扣除，交易性金融资产公允价值变动损益不征收企业所得税。递延所得税资产和递延所得税负债月初均无余额，甲公司上年没有未弥补的亏损。
甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示)
根据上述资料，下列各项说法中正确的是( )。

选项 A、甲公司收到捐赠款不影响当期营业利润
B、因与乙公司发生合同纠纷支付的违约金计入管理费用
C、当月发生上年度销货退回应冲减上年度收入及成本
D、债务重组收益应计入营业外收入

答案A，D

解析收到捐赠款计入营业外收入，选项A正确；支付违约金计入营业外支出，选项B错误；发生销货退回应冲减退货当期收入及成本(资产负债表日后期间除外)，选项C错误；债务重组收益属于利得计入营业外收入，选项D正确。

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