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  3. 2015年3月，某市甲地板企业(增值税一般纳税人)与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5％。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：方案1：从本市乙地板企业购进素板，需支付不含税价

2015年3月，某市甲地板企业(增值税一般纳税人)与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5％。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：方案1：从本市乙地板企业购进素板，需支付不含税价

admin2016-06-05  23
问题 2015年3月，某市甲地板企业(增值税一般纳税人)与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5％。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：方案1：从本市乙地板企业购进素板，需支付不含税价款460万元，增值税进项税额78．2万元，然后自行加工成实木地板，还需发生费用50万元；
  方案2：直接从木材加工企业购进木材，需支付不含税价款350万元，增值税税款45．5万元；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费30万元；收回后自行加工成实木地板，还需发生费用60万元。
  已知：上述方案中涉及的各个企业均为增值税一般纳税人，甲地板企业各个业务均能取得增值税专用发票且通过认证。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)计算方案1甲地板企业应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；
  (2)计算方案2甲地板企业应自行向税务机关缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；
  (3)计算方案1、方案2的毛利额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。
选项
答案(1)应纳增值税=650×17％一78．2=32．3(万元) 应纳消费税=650×5％一460×5％=9．5(万元) 应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(32．3+9．5) × (7％+3％+2％) =5．02 (万元) (2)应纳增值税=650×17％一(45．5+30×17％)=59．9(万元) 丙应代收代缴消费税=(350+30)÷(1—5％)×5％=20(万元) 丙应代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20×(5％+3％+2％)=2(万元) 甲应自行向税务机关缴纳消费税=650×5％一20=12．5(万元) 甲应自行向税务机关缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(59．9+12．5)×(7％+3％+2％)=8．69(万元) (3)方案一毛利额=650—460—50一9．5—5．02=125．48(万元) 方案二毛利额=650—350—30—60—20一12．5—2—8．69=166．81(万元) 由于方案二的毛利额高于方案一，在其他因素一定的情况下，可多获收益，建议甲地板企业选择方案二。
解析
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