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  3. 存货的核算 某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额120 000元，“材料成本差异”账户贷方余额20 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6 000元。12月份发生下列甲材料的经济业务： (1)5日，购入甲材

存货的核算 某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额120 000元，“材料成本差异”账户贷方余额20 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6 000元。12月份发生下列甲材料的经济业务： (1)5日，购入甲材

admin2009-02-22  36
问题 存货的核算
某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额120 000元，“材料成本差异”账户贷方余额20 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6 000元。12月份发生下列甲材料的经济业务：
(1)5日，购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为85 000元，税款为14 450元，发票等结算凭证已经收到，货款通过银行转账支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为80 000元。
(2)20日，出售甲材料，开出的增值税专用发票上注明的价款为5 000元，税款为850元，款项已收存入银行(月末结转成本及差异)。
(3)25日，购进甲材料的计划成本25 000元，材料已经验收入库，但结算凭证未到尚未付款(月末仍未付款)。
(4)31日，汇总结转本月已．经付款或已开出商业汇票材料的计划成本和材料成本差异。
(5)31日，“发出材料汇总表”记录发出甲材料(计划成本)为：基本生产车间领用 100 000元，辅助生产车间领用15 000元，车间一般耗用5 000元，企业行政管理部门耗用 2 000元，在建工程领用3 000元，出售材料的计划成本为3 000元(其计提的跌价准备为 15元)。
(6)31日，计算并结转发出材料的成本差异。
(7)31日，对甲材料进行减值测试，其可变现净值为90 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
选项
答案存货的核算 (1)借：材料采购 85 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 14 450 贷：银行存款 99 450 (2)借：银行存款 5 850 贷：其他业务收入 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 (3)月末估价入账： 借：原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 下月初红字冲回： 借：原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 (4)借：原材料 80 000 贷：材料采购 80 000 借：材料成本差异 5 000 贷：材料采购 5 000 (5)借：生产成本——基本生产车间 100 000 ——辅助生产车间 15 000 制造费用 5 000 管理费用 2 000 在建工程 3 000 其他业务成本 3 000 贷：原材料 128 000 借：存货跌价准备 15 贷：其他业务成本 15 (6)材料成本差异率＝(-20 000+5 000)÷(120 000+80 000)=-7.5% 借：材料成本差异 9 600 贷：生产成本——基本生产车间 7 500 ——辅助生产车间 1 125 制造费用 375 管理费用 150 在建工程 225 其他业务成本 225 (7)原材料账面余额=120 000+80 000+25 000-128 000-20 000+5 000+9 600＝91 600(元) 存货跌价准备=6 000-15=5 985(元) 冲减存货跌价准备=5 985-1 600=4 385(元) 借：存货跌价准备 4 385 贷：资产减值损失 4 385
解析
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