某市乙企业(居民企业)为增值税一般纳税人，2015年度取得销售收入7 800万元，销售成本为4 600万元，会计利润为800万元。2015年，乙企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费70万元，支付给其他企业管理费20万元，新

admin2018-03-21 64

问题某市乙企业(居民企业)为增值税一般纳税人，2015年度取得销售收入7 800万元，销售成本为4 600万元，会计利润为800万元。2015年，乙企业其他相关财务资料如下：
(1)在管理费用中，发生业务招待费70万元，支付给其他企业管理费20万元，新产品的研究开发费用160万元(未形成无形资产计入当期损益)；
(2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元；
(3)发生财务费用100万元，其中年初从关联企业借款1 200万元，支付全年的利息费用90万元，已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，金融企业同期同类贷款年利率为5．8％；
(4)营业外支出中，列支通过非营利组织向贫困地区的捐款50万元，银行罚息10万元，支付给环境保护局的罚款7万元；
(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元(其中包含残疾人员工资50万元)，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元；
已知：乙企业适用的企业所得税税率为25％。
要求：
计算财务费用应调整的应纳税所得额；

选项

答案企业从关联企业借款允许税前扣除的利息支出=480×2×5．8％=55．68(万元)，财务费用应调增应纳税所得额=90－55．68=34．32(万元)。

解析

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企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。()

被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，超过或者低于股东投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。()

根据企业所得税法律制度的规定，下列表述不正确的是()。

根据政府采购法律制度的规定，招标文件要求投标人提交投标保证金的，投标保证金不得超过采购项目预算金额的2％。()

根据政府采购法律制度的规定，政府采购的投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的，可以采取的救济途径有()。

根据专利法律制度的规定，下列属于执行本单位的任务所完成的职务发明创造的有()。

企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。()

税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的此项利息不得在计算应纳税所得额时扣除。()

简述选任制公务员的免职情形。

油脂性基质的栓剂应保存于

生物转化可使毒物转变为

原发性高血压病人的血管病变是

∫sec4xdx的值为(　　)。

工程设计过程管理的目的是控制()。

实施属性抽样时，如果注册会计师作出了拒绝接受总体的结论，下列说法中，正确的有()。

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企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。()

被清算企业的股东从被清算企业分得的剩余资产的金额，超过或者低于股东投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。()

根据企业所得税法律制度的规定，下列表述不正确的是()。

根据政府采购法律制度的规定，招标文件要求投标人提交投标保证金的，投标保证金不得超过采购项目预算金额的2％。()

根据政府采购法律制度的规定，政府采购的投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的，可以采取的救济途径有()。

根据专利法律制度的规定，下列属于执行本单位的任务所完成的职务发明创造的有()。

企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。()

税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的此项利息不得在计算应纳税所得额时扣除。()

简述选任制公务员的免职情形。

油脂性基质的栓剂应保存于

生物转化可使毒物转变为

原发性高血压病人的血管病变是

∫sec4xdx的值为( )。

工程设计过程管理的目的是控制()。

实施属性抽样时，如果注册会计师作出了拒绝接受总体的结论，下列说法中，正确的有()。

∫sec4xdx的值为(　　)。