某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2014年8月发生以下业务： (1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40％。 (2)将进口化妆品的70％生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元。

admin2015-05-19 40

问题某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2014年8月发生以下业务：
(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40％。
(2)将进口化妆品的70％生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元。
(3)将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工化妆品，支付不含税加工费6000元，加工产品已收回。
(4)以自产不含税价格20000元的化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。
(注：化妆品消费税税率为30％)
要求：
根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该日化公司8月份应纳进口环节税金。
(2)计算该日化公司8月份应纳国内消费税。
(3)计算该日化公司8月份应纳国内增值税。
(4)计算受托方应代收代缴的消费税。

选项

答案(1)进口化妆品应纳关税=250000×40％=100000(元) 进口化妆品应纳消费税=(250000+100000)÷(1－30％)×30％=150000(元) 进口化妆品应纳增值税=(250000+100000)÷(1－30％)×17％=85000(元) 进口环节税金合计为100000+150000+85000=335000(元) (2)国内应纳消费税=4000×500×30％－150000×70％+30000×30％=504000(元) (3)国内应纳增值税=4000×500×17％+30000×17％－85000=260100(元) (4)委托加工化妆品受托方代收代缴消费税=(60000+6000)÷(1－30％)×30％=28285．71(元)

解析本题考核内容较简单，要注意外购已税化妆品连续生产的化妆品，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税，所以本题中将进口化妆品的70％生产化妆品，准予抵扣进口环节已纳消费税的70％，而不是全部抵扣进口环节消费税。

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