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  3. 某物业企业为增值税一般纳税人，2017年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万元、税金及附加25万元、管理费用30万元、财务费用5万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审计，发

某物业企业为增值税一般纳税人，2017年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万元、税金及附加25万元、管理费用30万元、财务费用5万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审计，发

admin2018-12-29  29
问题 某物业企业为增值税一般纳税人，2017年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万元、税金及附加25万元、管理费用30万元、财务费用5万元。2018年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
(1)该物业的保安和保洁人员均为劳务派遣人员，2017年直接支付给该劳务派遣企业20万元作为劳务派遣人员的劳务费，并计入该物业单位的工资薪金支出。
(2)管理费用含业务招待费18万元，会议费2万元，符合规定的财产保险10万元。
(3)财务费用5万元全部为银行手续费支出，且出具银行汇兑凭证，无发票。
(4)计入成本、费用的实发工资220万元。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费2万元。
(5)固定资产台账注明固定资产原值100万元，企业计提2017年折旧额为2．5万元，经事务所测算按照税法准则应计提折旧额3万元。
(6)其他业务成本中企业为员工缴纳人身商业保险5万元，企业内营业机构之间支付租金7万元。
(7)营业外支出中税务机关罚款1万元，并取得合法票据。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算三项经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案工资薪金总额=220—20=200(万元)。 职工福利费税前扣除限额=200×14％=28(万元)。 实际发生额=45(万元)。 职工福利费纳税调增额=45—28=17(万元)。 工会经费税前扣除限额=200×2％=4(万元)。 实际发生额=15(万元)。 工会经费纳税调增额=15—4=11(万元)。 职工教育经费税前扣除限额=200×2．5％=5(万元)。 实际发生额=2(万元)，无须纳税调整。三项经费共需纳税调增=17+11=28(万元)。
解析
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