首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
2010年1月2日,A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司,取得B公司80%的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,增值税税率均为17%,该合并属于应税合并。
2010年1月2日,A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司,取得B公司80%的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,增值税税率均为17%,该合并属于应税合并。
admin
2021-08-13
25
问题
2010年1月2日,A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司,取得B公司80%的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,增值税税率均为17%,该合并属于应税合并。
(1)2010年1月2日有关合并对价资料如下:
①库存商品的成本为800万元,减值准备100万元.公允价值为1000万元,增值税170万元;
②投资性房地产的账面价值为1900万元,其中成本为1500万元,公允价值变动(借方)为400万元,公允价值为2000万元;不考虑营业税。
③无形资产的原值2200万元,已计提摊销额200万元,公允价值为2200万元,营业税为110万元;
④交易性金融资产的账面价值300万元,其中成本为350万元,公允价值变动(贷方)50万元,公允价值250万元;
⑤支付银行存款380万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为1600万元,盈余公积1( )0万元,未分配利润为300万元。投资时B公司—项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元,公允价值700万元。除此之外,B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(2)2010年4月10日B公司分配现金股利100万元。2010年度B公司共实现净利润1000万元.提取盈余公积100万元。2010年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(已扣除所得税影响)。
(3)2011年4月10日B公司分配现金股利900万元。2011年度B公司实现净利润1200万元,提取盈余公积120万元。2011年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(已扣除所得税影响)。
除此之外,未发生其他权益变动。
(4)内部交易资料如下:
①A公司2010年5月15日从B公司购进需安装设备—台,用于公司行政管理,设备含税价款877.50万元,相关款项于当日以银行存款支付,6月18日投入使用。该设备系B公司生产,其成本为600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。
2011年9月28日,A公司变卖上述从B公司购进的设备,将净亏损计入营业外支出。
②2010年A公司向B公司销售甲产品1000件,每件价款为2万元,成本为1.6万元,截至2011年末,A公司尚未收到有关货款,于2010年末对其提取坏账准备20万元。至2010年末B公司已对外销售甲产品800件,至2011年末该批甲产品尚有100件未对外出售。
③2010年1月1日,A公司以银行存款961万元购入B公司于当日按面值发行的5年期公司债券。B公司该项债券的面值为1100万元,发行价格为961万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。A公司将其划分为持有至到期投资。不考虑交易费用,实际利率为6%。
(5)2012年1月31日,假定A公司三种经济业务情况有关资料如下:
第—种情况:A公司出售B公司10%的股权且不丧失控制权,出售价款为800万元,
第二种情况:A公司出售B公司50%的股权且丧失控制权,但仍然具有重大影响。出售价款为4000万元;处置后剩余的30%股权在丧失控制权日的公允价值为2400万元;
第三种情况:A公司又购人了B公司10%的股权,支付价款800万元。为简化核算,假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未发生任何所有者权益变动。2012年1月31日A公司所有者权益构成如下:股本9000万元、资本公积20000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元。
要求(计算结果保留两位小数);
编制2010年1月2日A公司有关投资的会计分录;
选项
答案
处置资产应确认的损益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(万元) 借:长期股权投资—B公司 6000 累计摊销 200 交易性金融资产—公允价值变动 50 投资收益 50 贷:主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 其他业务收入 2000 无形资产 2200 应交税费—应交营业税 110 营业外收入 (2200-2000-110)90 交易性金融资产—成本 350 银行存款 380 借:主营业务成本 700 存货跌价准备 100 贷:库存商品 800 借:其他业务成本 1500 公允价值变动损益 400 贷:投资性房地产—成本 1500 —公允价值变动 400 借:投资收益 50 贷:公允价值变动损益 50
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/8Jfc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
甲公司为房地产开发企业,2×17年发生有关房地产投资的资料如下:(1)1月1日购入一块土地,并开始在其上建造一栋用于对外出租的写字楼,购入当日董事会即作出完工后对外出租的书面决议,但尚未签订租赁合同。该项土地购买价款为1200万元。为购建写字楼占用了2×
按照我国会计准则的规定,以下有关财务报表附注中披露情况的表述,正确的有()。
甲公司因购买乙公司原材料,应付其货款1800万元。因甲公司发生财务困难,无法偿还已逾期的欠款,为此,甲公司与乙公司协商一致,于2×17年9月14日签订债务重组协议。协议约定:甲公司以其拥有的账面价值为600万元、公允价值为700万元的自用生产设备以及账面价
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年1月1日,甲公司以增发200万股普通股(每股市价1.5元,每股面值1元)和一批存货作为对价,从乙公司处取得B公司70%的股权,能够对B公司实施控制。该批存货的成本为40万元,公允价值(等于计税价
乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日,乙公司增值扩股,甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×17年,乙公司实现净利润900万元,其他综合收
甲公司以人民币为记账本位币,2×17年发生的有关外币交易或事项如下:(1)外币美元资本投入,合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同;(2)支付应付美元货款,支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同;(3)年末折算汇率与交易发生时或账面汇率
下列各项外币资产期末发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是()。
南方公司系生产电子仪器的上市公司,由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国,由于受国际金融危机的不利影响,电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制20×7年度财务报告时,对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值
经董事会批准,甲公司2017年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,预计该资产转让时不会发生出售费用。乙公司应于2018年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于20
随机试题
尿量频多,浑浊如脂膏,尿有甜味,口干唇燥,舌质红,脉沉细数者,治疗主方首选
营养性缺铁性贫血应当补充不宜与铁剂同时服用的是
采用平静呼吸屏气方式摄影的部位是
【2010专业案例真题上午卷】一台水泵由异步电动机驱动,电动机参数为:额定功率15kW、额定电压380V、额定效率0.87、额定功率因数0.89、启动电流倍数7.0、启动时间4s,另外该水泵频繁启动且系统瞬时停电恢复供电时需要自起动。请回答下列问题:
下列各项中,可以作为营业税计税依据的是()。
国有企业改革按照产权清晰的要求,企业应拥有()。
根据下面的程序段,AX寄存器中的内容应该是( )。ARRAY DW 1111H,2222H,3333H,4444H,5555H,6666H,7777H MOV EBX, OFFSET ARAY MOV ECX, 3 M
LeeBeaty:Your"HealthForLife"articlesgiveexcellentadviceonsimplelifestylechangestoimprovehealth.Wheneverposs
Mrs.Cookwasborninashopkeeper’sfamily.Herfatherhadseveralshopsinthecityandmostofhisfriendsareimportantpers
Mostpeoplewhotravellongdistancecomplainofjetlag.Jetlagmakesbusinesstravelerslessproductiveandmoreprone【C1】_____
最新回复
(
0
)