母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2017年内部应收账款期末余额为1500万元，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2017年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销

admin2019-01-04 13

问题母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2017年内部应收账款期末余额为1500万元，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2017年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销分录是( )。

选项 A、借：递延所得税资产 3．75
  贷：所得税费用    3．75
B、借：递延所得税负债    15
贷：所得税费用    15
C、借：所得税费用          3．75
贷：递延所得税资产 3．75
D、不作抵销处理

答案C

解析此题正确分录如下：
借：应收账款——坏账准备       15(1500×1％)
贷：资产减值损失          15
借：所得税费用                3．75(15×25％)
贷：递延所得税资产          3．75

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