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(2008年考试真题)京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下: (1)1月1日,京雁公司以3200万元取得甲
(2008年考试真题)京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下: (1)1月1日,京雁公司以3200万元取得甲
admin
2019-07-22
19
问题
(2008年考试真题)京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日,甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元;所有者权益为5000万元,其中股本2000万元,资本公积1900万元,盈余公积600万元,未分配利润500万元。在此之前,京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。
(2)6月30日,京雁公司向甲公司销售一件A产品,销售价格为500万元,销售成为300万元,款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产,于当日投入使用,预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(3)7月1日,京雁公司向甲公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库;至2007年12月31日,甲公司已对外销售B产品40件,单位销售价格为10.3万元;2007年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。(4)12月31日,京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项;当日,对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
(5)4月12日,甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日,京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元。
要求:
编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录;不要求编制与抵消内部交易相关的递延所得税抵消分录;答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案
编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵消分录: ①固定资产业务抵消: 借:营业收入 500 贷:营业成本 300 固定资产——原价 200 借:固定资产——累计折旧 20 贷:管理费用 20 ②存货业务抵消: 借:营业收入 2 000 贷:营业成本 1 840 存货 160 借:存货——存货跌价准备 160 贷:资产减值损失 160 ③债权债务抵消: 借:应付账款 2 340 贷:应收账款 2 340 借:应收账款——坏账准备 20 贷:资产减值损失 20 ④投资业务抵消: 借:股本 2 000 资本公积 1 900 盈余公积 640 未分配利润——年末 560 商誉 200 贷:长期股权投资 3 260 少数股东权益 2 040 借:投资收益 240 少数股东损益 160 未分配利润——年初 500 贷:本年利润分配——提取盈余公积 40 ——应付股利 300 未分配利润——年末 560
解析
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