甲公司2010年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元(均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的),该公司适用所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2011年年末该公司固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为

admin2020-10-15  38

问题 甲公司2010年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元(均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的),该公司适用所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2011年年末该公司固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为6600万元,2011年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元,同时发生售后服务支出300万元,则甲公司2011年应确认的递延所得税资产为(    )万元。

选项 A、100
B、225
C、250
D、125

答案D

解析 预计负债项目:2011年年末预计负债账面价值=125/25%一300+200=400(万元),计税基础为零,应确认与其相关的递延所得税资产=(400—0)×25%=100(万元),但2011年年初递延所得税资产均系预计负债产生,所以2011年与其相关的递延所得税资产发生额一100=25(万元);固定资产项目:2011年年末可抵扣暂时性差异=6600—6000=600(万元),应确认与其相关的递延所得税资产=(6600—6000)×25%=150(万元)。甲公司2011年应确认的递延所得税资产=(一25)+150=125(万元)。
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