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  3. 甲公司2×21年度的利润总额为4000万元。甲公司在2×21年年末获知其因符合高新技术企业的条件，自从2×22年1月1日起适用的所得税税率将变更为15％。在此之前，该公司适用的所得税税率为25％。甲公司2×21年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异

甲公司2×21年度的利润总额为4000万元。甲公司在2×21年年末获知其因符合高新技术企业的条件，自从2×22年1月1日起适用的所得税税率将变更为15％。在此之前，该公司适用的所得税税率为25％。甲公司2×21年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异

admin2022-03-11  18
问题 甲公司2×21年度的利润总额为4000万元。甲公司在2×21年年末获知其因符合高新技术企业的条件，自从2×22年1月1日起适用的所得税税率将变更为15％。在此之前，该公司适用的所得税税率为25％。甲公司2×21年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：
(1)本期计提国债利息收入500万元；
(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；
(3)年末持有的其他权益工具投资的公允价值上升100万元。
假定2×21年1月1日不存在暂时性差异，甲公司2×21年确认的所得税费用为(          )。
选项 A、500万元
B、740万元
C、725万元
D、900万元
答案C
解析 应交所得税=(4000-500-1500)×25％=500(万元)；
递延所得税负债=(1500+100)×15％=240(万元)：
其他权益工具投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用              725
         其他综合收益             15
         贷：应交税费——应交所得税              500
                   递延所得税负债              240
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