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  3. A公司为增值税一般纳税人，不动产、动产适用的增值税税率分别为10％、16％。2×19年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。A公司采用出包方式出包给甲公司。2×19年有关资料如下： 资料一

A公司为增值税一般纳税人，不动产、动产适用的增值税税率分别为10％、16％。2×19年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。A公司采用出包方式出包给甲公司。2×19年有关资料如下： 资料一

admin2020-04-26  47
问题 A公司为增值税一般纳税人，不动产、动产适用的增值税税率分别为10％、16％。2×19年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程。厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。A公司采用出包方式出包给甲公司。2×19年有关资料如下：
资料一：1月10日，预付厂房工程款100万元。
资料二：2月10日，购入生产线各种设备。价款为580万元，增值税为92．8万元，运杂费5万元(不考虑运费增值税抵扣的因素)，款项已支付。
资料三：3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元，以银行存款支付(假设不考虑增值税)。
资料四：4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。
资料五：5月31日，结算全部工程款项，取得建造厂房的增值税专用发票，不含税价款为130万元，增值税额为13万元。税法规定，上述进项税额中60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣：40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣，差额以银行存款支付；取得生产线安装增值税专用发票，不含税价款50万元，增值税额为8万元，款项通过银行支付。
资料六：5月31日，厂房与生产线进行负荷联合试车发生的费用为10万元，试车形成的副产品对外销售价款为5万元，均通过银行存款结算(假设不考虑增值税)。
资料七：6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。
要求：
编制5月31日结算工程款项的会计分录。
选项
答案借：在建工程——建筑工程(厂房) 130 ——安装工程(生产线) 50 应交税费——应交增值税(进项税额) (13×60％＋8)15．8 ——待抵扣进项税额 (13×40％)5．2 贷：银行存款 (80＋13＋8)101 预付账款 100
解析
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