ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司

admin2017-11-01 92

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
(1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。
(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。
(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。
(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。
(6)客户戊公司为海外公司，审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。
要求：
针对上述第(1)、(3)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)恰当。 (3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程／审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。 (4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。 (5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实／口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序／直接与丁公司联系核实／前往丁公司办公地点进行验证。 (6)不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性／应取得戊公司直接寄发的询证函。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列()审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

关于道德冲突问题，下列说法中正确的是()。

关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有()。

可以在审计报告中提及对应数据的情况有()。

下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是()。

下列关于风险评估的理解中，正确的有()。

职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是()。

C注册会计师没有义务实施的程序是()。

弥漫性毛细血管内增生性肾小球肾炎患者水肿的主要原因是

症状性癫痫的定义是

对指甲下脓肿应采取的最佳措施是

治疗腰痛的主穴是

国际法院是联合国主要司法机关，在和平解决国际争端的工作中，起到日益重要的作用。《国际法院规约》和《联合国宪章》是国际法院行使管辖权的依据。下列关于国际法院诉讼管辖权的说法，正确的是：

(2007年)设β1、β2是线性方程组Ax=b的两个不同的解，α1、α2是导出组Ax=0的基础解系，k1、k2是任意常数，则Ax=b的通解是()。

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根据我国《宪法》的规定，有权解释宪法的机关是()。

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审计

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如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列()审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。

关于道德冲突问题，下列说法中正确的是()。

关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有()。

可以在审计报告中提及对应数据的情况有()。

下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是()。

下列关于风险评估的理解中，正确的有()。

职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是()。

C注册会计师没有义务实施的程序是()。

弥漫性毛细血管内增生性肾小球肾炎患者水肿的主要原因是

症状性癫痫的定义是

对指甲下脓肿应采取的最佳措施是

治疗腰痛的主穴是

国际法院是联合国主要司法机关，在和平解决国际争端的工作中，起到日益重要的作用。《国际法院规约》和《联合国宪章》是国际法院行使管辖权的依据。下列关于国际法院诉讼管辖权的说法，正确的是：

(2007年)设β1、β2是线性方程组Ax=b的两个不同的解，α1、α2是导出组Ax=0的基础解系，k1、k2是任意常数，则Ax=b的通解是()。

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根据我国《宪法》的规定，有权解释宪法的机关是()。

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