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  3. 该厂当月准予抵扣的增值税进项税额( )万元。 本题中下列有关涉税政策的陈述，正确的是( )。

该厂当月准予抵扣的增值税进项税额( )万元。 本题中下列有关涉税政策的陈述，正确的是( )。

admin2012-09-25  35
问题 该厂当月准予抵扣的增值税进项税额(    )万元。
本题中下列有关涉税政策的陈述，正确的是(    )。
选项 A、免税烟叶的进项税的计算应考虑10%补贴
B、委托加工烟丝，由受托方代扣代缴消费税，城建税暂不缴纳，因为并未享受该地的市政设施
C、自产卷烟赠送，在消费税中，属于自产自用
D、卷烟交换食品，应该按最高价计算消费税
答案ACD
解析 (1) 烟叶的进项税
=30×(1+10%)×(1+20%)×13%
=5.15(万元)
该厂当月准予抵扣的增值税进项税额
=5.15+(2-0.3-0.2)×7%+1×17%+10×17%
=5.15+0.105+0.17+1.7=7.13(万元)
(2) 本题中A型卷烟有两种价格，则加权平均价格
=(80+2×1.2)÷(80+2)=1.00(万元/箱)
该厂当月应计算的销项税额
=80×17%+2÷(1+17%)×17%+2×1.2×17%+(3+5)×1.00×17%+60×17%
=25.86(万元)
[提示] 自产卷烟用于职工福利和赠送他人，属于增值税的视同销售业务，应按当月同
类货物的平均销售价格确定计税金额计算增值税。
该厂当月应纳的增值税税额
=25.86-7.13=18.73(万元)
(3) 该厂生产销售A型卷烟应缴纳的消费税税额
=80×0.015+80×30%+2÷(1+17%)×30%+(2×0.015+2×1.2×30%)+(3+5)×0.015+(3+5)×1.00×30%-10×30%×60%
=27.18(万元)
[提示] A型卷烟每箱250条，平均每条没有超过50元，故适用30%的税率。
(4) 该厂当月委托加工特制烟丝应由受托方代收代缴的消费税税额
=[30+30×(1+10%)×20%-5.15+2-(2-0.3-0.2)×7%+1]÷(1-30%)×30%
=14.72(万元)
该厂当月生产销售特制卷烟应缴纳的消费税税额
=20×0.015+60×45%-14.72=12.58(万元)
[提示] 特制卷烟单条售价大于50元，税率采用45%。
(5) 当月缴纳营业税=3×5%=0.15(万元)
(6) 当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=(18.73+27.18+12.58+0.15)×(7%+3%)
=5.86(万元)
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