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  3. 某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30％，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2015年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购

某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30％，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2015年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购

admin2022-03-21  74
问题 某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30％，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2015年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不舍税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为(  )万元。
选项 A、17．12
B、1．99
C、2．52
D、0
答案B
解析 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×(出口货物征税率一出口货物退税率)=210×30％×(17％—13％)=2．52(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(17％一13％)一2．52=5．88(万元)
当期应纳税额=100×17％一(34—5．88)－6=一17．12(万元)
免抵退税额抵减额=210×30％×13％=8．19(万元)
出口货物免抵退税额=210×13％一8．19=19．11(万元)
因为17．12＜19．11，当期应退税17．12万元。
免抵税额=19．11—17．12=1．99(万元)
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