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  3. 假定暂不考虑所得税的调整，则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为(　　)。 2007年底，甲公司利润表中“所得税费用”项目的金额为(　　)万元。

假定暂不考虑所得税的调整，则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为(　　)。 2007年底，甲公司利润表中“所得税费用”项目的金额为(　　)万元。

admin2010-01-21  43
问题 假定暂不考虑所得税的调整，则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为(　　)。
2007年底，甲公司利润表中“所得税费用”项目的金额为(　　)万元。
选项 A、1 391.875
B、1 549.375
C、1 225.875
D、1 274.1875
答案D
解析 2007年末的甲公司各项资产、负债账面价值和计税基础。

(6)计算2007年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额：
①期末递延所得税负债=2 350×25%=587.5(万元)
期初递延所得税负债300
递延所得税负债增加287.5
其中：计入资本公积=1 100×25%=275(万元)
计入所得税费用=287.5-275=12.5(万元)
②期末递延所得税资产
=1 680×25%=420(万元)
期初递延所得税资产是290万元，则递延所得税资产增加130(420-290)万元。
(7)计算2007年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。
应纳税所得额=5000+(1 680-1 160)-[2 350-1100(可供出售金融资产)-1 2001+200
(现金捐赠)+100(违反环保法规定罚款)-203.25(国债利息收入)=5 566.75(万元)
应交所得税=5 566.75×25%=1 391.6875(万元)
递延所得税费用=12．5-130=-117．5(万元)
所得税费用=1 391.6875-117.5=1 274.1875(万元)
借：所得税费用                                                     1 274.1875
递延所得税资产                                                        130
贷：应交税费——应交所得税                                         1 391.6875
递延所得税负债                                                       12.5
借：资本公积                                                              275
贷：递延所得税负债                                                        275
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